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财务部 国度税务总局 证监会 关于深港股票市场买卖互联互通机制试点相关税收政策的告诉 财税〔2016〕127号 各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局，上海、深圳证券买卖所，中国证券注销结算公司： 经国务院同意，现就深港股票市场买卖互联互通机制试点（以下简称深港通）触及的相关税收政策问题明白以下： 1、关于边疆投资者经过深港通投资香港结合买卖一切限公司（以下简称香港联交所）上市股票的所得税问题 （一）边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的让渡差价所得税。 对边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市股票取得的让渡差价所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。 （二）边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的让渡差价所得税。 对边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票取得的让渡差价所得，计入其支出总额，依法征收企业所得税。 （三）边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的股息盈利所得税。 对边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市H股取得的股息盈利，H股公司应向中国证券注销结算无限义务公司（以下简称中国结算）提出请求，由中国结算向H股公司供给边疆个人投资者名册，H股公司依照20%的税率代扣个人所得税。边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息盈利，由中国结算依照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在外洋已交纳的预提税，可持无效扣税凭证到中国结算的主管税务机关请求税收抵免。 对边疆证券投资基金经过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息盈利所得，依照上述规则计征个人所得税。 （四）边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的股息盈利所得税。 1.对边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息盈利所得，计入其支出总额，依法计征企业所得税。此中，边疆住民企业延续持有H股满12个月取得的股息盈利所得，依法免征企业所得税。 2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出请求，由中国结算向H股公司供给边疆企业投资者名册，H股公司对边疆企业投资者不代扣股息盈利所得税款，应征税款由企业自行申报交纳。 3.边疆企业投资者自行申报交纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息盈利所得税，可依法请求税收抵免。 2、关于香港市场投资者经过深港通投资深圳证券买卖所（以下简称深交所）上市A股的所得税问题 1.对香港市场投资者（包罗企业和个人）投资深交所上市A股取得的让渡差价所得，暂免征收所得税。 2.对香港市场投资者（包罗企业和个人）投资深交所上市A股取得的股息盈利所得，在香港中央结算无限公司（以下简称香港结算）不具有向中国结算供给投资者的身份及持股时间等明细数据的前提之前，暂不施行按持股时间施行差异化纳税政策，由上市公司依照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关操持扣缴申报。关于香港投资者中属于其他国度税收住民且其地点国与中国签署的税收协议规则股息盈利所得税率低于10%的，企业或个人可以自行或拜托代扣代缴权利人，向上市公司主管税务机关提出享用税收协议待遇退还多缴税款的请求，主管税务机关查实后，对契合退税前提的，应按已纳税款和依据税收协议税率计较的应征税款的差额予以退税。 3、关于边疆和香港市场投资者经过深港通生意股票的增值税问题 1.对香港市场投资者（包罗单位和个人）经过深港通生意深交所上市A股取得的差价支出，在营改增试点期间免征增值税。 2.对边疆个人投资者经过深港通生意香港联交所上市股票取得的差价支出，在营改增试点期间免征增值税。 3.对边疆单位投资者经过深港通生意香港联交所上市股票取得的差价支出，在营改增试点期间按现行政策规则征免增值税。 4、关于边疆和香港市场投资者经过深港通让渡股票的证券（股票）买卖印花税问题 香港市场投资者经过深港通生意、承继、赠与深交所上市A股，依照边疆现行税制规则交纳证券（股票）买卖印花税。边疆投资者经过深港通生意、承继、赠与香港联交所上市股票，依照香港特别行政区现行税律例定交纳印花税。 中国结算和香港结算可相互代收上述税款。 5、关于香港市场投资者经过沪股通和深股通介入股票担保卖空的证券（股票）买卖印花税问题 对香港市场投资者经过沪股通和深股通介入股票担保卖空触及的股票借入、出借，暂免征收证券（股票）买卖印花税。 6、本告诉自2016年12月5日起施行。 财务部 国度税务总局 证监会 2016年11月5日财务部 国度税务总局 证监会
关于深港股票市场买卖互联互通机制试点相关税收政策的告诉
财税〔2016〕127号
各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局，上海、深圳证券买卖所，中国证券注销结算公司：
经国务院同意，现就深港股票市场买卖互联互通机制试点（以下简称深港通）触及的相关税收政策问题明白以下：
1、关于边疆投资者经过深港通投资香港结合买卖一切限公司（以下简称香港联交所）上市股票的所得税问题
（一）边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的让渡差价所得税。
对边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市股票取得的让渡差价所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。
（二）边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的让渡差价所得税。
对边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票取得的让渡差价所得，计入其支出总额，依法征收企业所得税。
（三）边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的股息盈利所得税。
对边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市H股取得的股息盈利，H股公司应向中国证券注销结算无限义务公司（以下简称中国结算）提出请求，由中国结算向H股公司供给边疆个人投资者名册，H股公司依照20%的税率代扣个人所得税。边疆个人投资者经过深港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息盈利，由中国结算依照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在外洋已交纳的预提税，可持无效扣税凭证到中国结算的主管税务机关请求税收抵免。
对边疆证券投资基金经过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息盈利所得，依照上述规则计征个人所得税。
（四）边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票的股息盈利所得税。
1.对边疆企业投资者经过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息盈利所得，计入其支出总额，依法计征企业所得税。此中，边疆住民企业延续持有H股满12个月取得的股息盈利所得，依法免征企业所得税。
2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出请求，由中国结算向H股公司供给边疆企业投资者名册，H股公司对边疆企业投资者不代扣股息盈利所得税款，应征税款由企业自行申报交纳。
3.边疆企业投资者自行申报交纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息盈利所得税，可依法请求税收抵免。
2、关于香港市场投资者经过深港通投资深圳证券买卖所（以下简称深交所）上市A股的所得税问题
1.对香港市场投资者（包罗企业和个人）投资深交所上市A股取得的让渡差价所得，暂免征收所得税。
2.对香港市场投资者（包罗企业和个人）投资深交所上市A股取得的股息盈利所得，在香港中央结算无限公司（以下简称香港结算）不具有向中国结算供给投资者的身份及持股时间等明细数据的前提之前，暂不施行按持股时间施行差异化纳税政策，由上市公司依照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关操持扣缴申报。关于香港投资者中属于其他国度税收住民且其地点国与中国签署的税收协议规则股息盈利所得税率低于10%的，企业或个人可以自行或拜托代扣代缴权利人，向上市公司主管税务机关提出享用税收协议待遇退还多缴税款的请求，主管税务机关查实后，对契合退税前提的，应按已纳税款和依据税收协议税率计较的应征税款的差额予以退税。
3、关于边疆和香港市场投资者经过深港通生意股票的增值税问题
1.对香港市场投资者（包罗单位和个人）经过深港通生意深交所上市A股取得的差价支出，在营改增试点期间免征增值税。
2.对边疆个人投资者经过深港通生意香港联交所上市股票取得的差价支出，在营改增试点期间免征增值税。
3.对边疆单位投资者经过深港通生意香港联交所上市股票取得的差价支出，在营改增试点期间按现行政策规则征免增值税。
4、关于边疆和香港市场投资者经过深港通让渡股票的证券（股票）买卖印花税问题
香港市场投资者经过深港通生意、承继、赠与深交所上市A股，依照边疆现行税制规则交纳证券（股票）买卖印花税。边疆投资者经过深港通生意、承继、赠与香港联交所上市股票，依照香港特别行政区现行税律例定交纳印花税。
中国结算和香港结算可相互代收上述税款。
5、关于香港市场投资者经过沪股通和深股通介入股票担保卖空的证券（股票）买卖印花税问题
对香港市场投资者经过沪股通和深股通介入股票担保卖空触及的股票借入、出借，暂免征收证券（股票）买卖印花税。
6、本告诉自2016年12月5日起施行。
财务部 国度税务总局 证监会
2016年11月5日
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