原题目：浅析列国大数据审计任务近况——基于世界审计组织大数据任务组第一次集会的研讨后果   　　4月18日，世界审计组织大数据任务组第一次集会在南京召开，来自卑数据任务组18个成员国最高审计机关的50余名代表参与了此次集会。其间，世界主要国度最高审计机关盘绕大数据剖析和审计效果这个议题分享和议论了世界列国在大数据情况下的审计任务近况、目的及前沿手艺。笔者有幸介入此次集会，现依据会场列国代表讲话和交流形式做一些开端归纳综合和剖析。   　　1.中国大数据审计任务近况   　　中国审计署将大数据审计任务总结为“三个集成、五个联系关系”。三个集成便是数据、剖析、审计任务的集成。五个联系关系即：一是从中央财务到省市县甚至每一个乡镇的资金运用、从部分到项目详细施行单位的资金运用的纵向联系关系；二是从市财务、市发改委到一级、二级预算单位的各类专项资金的横向联系关系；三是财务、金融和企业三方面的数据联系关系；四是财务与其他多部分、多行业的数据联系关系；五是财务数据与营业数据、微观经济数据的联系关系。在获得到的各种型大数据根底上使用多种数据发掘手艺，完成对数据的集合剖析、疑点发觉和聚集核对。目前，中国审计署理论的大数据审计任务包罗：（1）针对被审计单位和外部部分，树立收集、剖析、维护数据的机制，此任务的条件是中国国度政策付与了中国审计署搜集和积累内部受审核方数据的权利。关于外部部分，中国审计署制订了一系列外部法则，标准其在搜集、转移、存储、剖析和维护数据方面的行动。（2）树立特地的部分和多个穿插团队治理数据、深度开掘数据的价值。2014年，中国审计署建立专业部分，卖力治理和发掘数据，并常常约请来自不同部分的经历丰厚的审计师，设各类立跨行业团队的审计数据剖析。（3）数据的收集与治理方面，依据“审计任务十三五计划”提出的目的，到2020年前搜集我国主要经济运转行业的数据。将来，中国审计署将从治理、数据（包罗质量、平安）、人力（锻炼）、根底设备（软、硬件）这四个方面来晋升、立异大数据审计任务。总的来讲，中国审计署以为大数据审计不只是手艺层面的改造，更多地代表审计理念的立异。   　　2．世界列国大数据审计近况   　　2.1美国审计署   　　美国审计署以为，少量数据和加强数据剖析可觉得审计界带来许多时机。另外，经过应用数据剖析范畴不时发展的办法、东西和手艺，最高审计机关可以大大加强其审计任务的影响。这些办法使得最高审计机关可疾速发觉审计线索和构成审计结论，以便在问题产生之前施行干涉。最近几年来，美国当局在进步当局数据的通明度、可用性和牢靠性方面曾经支出了很大勤奋，一些立法任务勤奋使美国联邦当局的收入和功绩数据愈加精确和普遍可用。但是，即便可以供给更多关于美国联邦当局的方案消耗数据，也需求美国审计署有能力剖析这些数据。最初，美国审计署强调了数据剖析方面合作的主要性，其一向十分主动地与其他实体协作，以推进数据剖析在当局义务审计中的使用。   　　2.2英国国度审计署   　　英国国度审计署（National Audit Office,NAO）关心于如安在大数据情况下添加数据剖析的价值，同时下降剖析本钱。经过数据联系关系剖析发掘形式和异常，发明新的数据见地和价值，从而获得最好审计理论体例和更牢靠的审计看法。其审计过程使用计较机主动化手艺下降审计本钱并减速数据剖析以获得新发觉。在保持防止过失的同时，应用各类时机添加数据的更大价值。目前，英国国度审计署主要关心审计数据剖析中的三个方面，即数据服务（数据清洗、联系关系、存储）、审计剖析（将统计、机械学习、文本发掘等大数据手艺使用于审计）和可视化（使用数据可视化手艺明晰简明的出现和传达剖析后果）。这三个方面均由更大水平地使用主动化、编程、软硬件手艺来支持，其任务特性是尽量天时用内部力气来包管任务的立异。   　　2.3印度主计审计长公署   　　来自印度最高审计机关主计审计长公署（Comptroller and Auditor General of India，CAG）的代表介绍了其国度的电子管理（E-governance），并在此根底上引入数字审计（E-Auditing/Digital Auditing）的观点。印度最高审计机关从数据整合（外部、被审单位、第三方）、统计剖析、可视化手艺、树立数据堆栈、能力建立等方面动手，经过施行规范模子（审计方案、报表可视化）、特定审计剖析手艺（辨认审计目的、风险评价、抽样、审计证据、审计演讲）、试点项目等手段睁开大数据审计任务。他们指出，在获得被审计方信息和IT能力这两个方面面对应战。最初，他们提出一个关闭性主题，即鉴于数据剖析手艺的运用发展，审计师要在反复性审计形式改变为继续审计中发扬更大的感化。   　　2.4其他列国审计大数据近况   　　奥天时审计院（Austrian Court of Audit，ACA）针对大数据情况下的审计任务建立了R言语任务组和R言语导师方案（有经历的R言语审计人员作为新人员的导师），经过使用R言语睁开审计义务中数据剖析，并介绍了其在绩效审计、医保资金活动审计等方面的使用。   　　来自厄瓜多尔审计总署（The Office of the General Comptroller of Ecuador）的代表分享了厄瓜多尔在公共信息数字化、关闭数据收集和处置方面的最新停顿。该国当局曾经签订了推进在线公共信息获得的新规则，并介绍了几种可供公民拜访信息的东西软件。经过各类门户，厄瓜多尔审计总署将收集的信息用于审计活动和监视治理。另外，该审计总署引入信息手艺完成审计总署大局部外部流程的主动化，例如，其开拓的“家庭地址咨询”使用顺序答应审计人员查找被审计工具的家庭住址，便于告诉处置。   　　来自爱沙尼亚的代表暗示爱沙尼亚审计署缺少使用大数据审计的经历，但是在其高校、科研机构和贸易公司，大数据剖析失掉普遍使用。该代表分享了爱沙尼亚两所大学辨别进行的两项大数据剖析案例，一是塔林手艺大学针对爱沙尼亚当局与三菱公司之间的二氧化碳排放买卖的项目，二是可为特性化医疗开拓相干东西的大型健康数据剖析（爱沙尼亚中央电子健康数据库，安全基金数据库等）项目。   　　来自巴西联邦审计法院（Federal Court of Accounts，TCU）的代表介绍自2006年以来，TCU曾经搜集到的代表巴西最主要当局进程的公共数据库。至今，TCU具有56个数据库，其总数据量达7TB。为充分应用这些数据，2017年，TCU创立了一个响应的信息治理部分。TCU的任务在于进步巴西的公共行政能力，经过公共行政的内部掌握，以供给更好的服务、更好的公共政策，为社会造福。另外，他们还分享了基于各类软件的审计平台建立和风险分类模子的案例使用。他们以为大数据情况下，审计任务的应战在于如何进步数据和数据剖析在审计任务中的感化和如何进步数据剖析效力。   　　来自芬兰审计署（National Audit Office of Finland，NAOF）的代表起首介绍了芬兰审计署的组织构造：由芬兰审计长率领的审计署由四个局部构成，辨别是财政审计和合规审计部分、绩效审计和财务政策审计部分、行政办公室及治理服务部分。芬兰审计署已看法到需求新的审计体例来应对社会革新的速度和社会的不可猜测性，因而NAOF试图追求一种新的战略剖析数据并以可视化体例出现响应的数据与后果。在财政审计与合规审计方面，国度各部分和机构运用统一管帐制度，从审计方案到审计演讲生成都系统地运用IT系统审计手艺和剖析东西。目前，IT系统审计已成为财政审计和合规审计的一个构成局部。NAOF已看法到审计人员获得新技艺的需求，因而审计人员的培训重点在于发展其IT剖析技艺。但是，NAOF对数据的运用还没有超越保守的财政数据。而在绩效审计和财务政策审计方面，过来20年里只要数十个审计案例运用了数据统计剖析。目前，NAOF正在准备中央当局的实体预算和其他财政数据的可视化，并主动寻觅一个运用大数据的尝试性审计主题。   　　挪威审计长公署（Office of the Auditor General of Norway,OAG）辨别分享了在财务审计和绩效审计中数据搜集和数据剖析方面的经历。其国度的相干法案规则挪威审计长公署可以请求被审计单位供给任何信息或任何文件进行审核。被审核单位应确保审计长公署可以检索所需的任何信息，且以其以为的恰当的体例进行审计。信息（包罗个人信息）应以审计长公署请求的方式和前言免费提交。将来他们将建立一个新的数据服务核心，该核心不只供给数据导入、清算、剖析和可视化功用，还将使用开源软件如R/Shiny来开拓审计使用顺序，以不时进步审计人员的数据迷信和剖析能力。   　　俄罗斯联邦审计院（Accounts Chamber of Russian Federation）的代表分享了大数据对其审计任务影响，介绍了应用数据猜测剖析手艺面对的应战和局限。目前，他们正搜集数据和应用大数据剖析睁开前瞻性审计。   　　泰国审计署的代表概述了大数据对泰国SAI的影响，并介绍了审计人员和IT审计之间的审计任务目标。目前，泰国审计署使用审计软件包和ACL剖析，下一步他们将发展IT技艺以辅佐制订审计政策。   　　3．将来大数据审计发展趋向   　　从列国审计机关关于大数据审计近况和效果的讲话中可以得出，审计数据获得、数据可视化手艺、审计人员能力晋升是自己单独关心的问题。往常，大数据情况为审计任务供给了一个“全数据”模子，即“样本即是整体”，使得审计全掩盖成为可能。但是，大数据情况下的审计任务也面对诸多应战，如数据搜集、治理和应用的艰难。另外，大数据审计也带来了很高的本钱，而且大数据审计一向遭到噪声数据的影响。将来将从手艺立异、治理革新和审计理论三个方面来促进大数据审计任务。此中，大数据审计手艺改造主要包罗1）多源、异构数据的规范化与整合研究，2）大数据存储架构研究，3）大数据剖析手艺研究。治理革新意味着审计组织形式的变革，即需求树立跨部分协作机制完成数据搜集、数据平安和保密保护及审计风险掌握。最初，在大数据审计理论中该当重视1）应用大数据剖析手段推进可继续发展，2）防作弊审计研究，3）数据地下与数据同享。   　　4.总结   　　大数据情况下，列国审计形式随之产生改动：从抽样审计转向全掩盖审计，从预先审计转向事前、预先审计相结合，从现场审计转向非现场审计，从微不雅审计转向微观审计。正如副审计长孙宝厚在集会致辞中指出，大数据计谋与诸多国度进步国度管理程度、完成社会可继续发展的理论密不可分，列国最高审计机关的任务是推进国度良治、全球良治和全球可继续发展。大数据审计不只是手艺办法层面的立异，更是审计理念、审计制度、人材培育方面的革新，应进一步解放思惟，充分建立义务不雅、系统不雅、数据不雅、立异不雅、人材不雅，不时完美和促进大数据审计任务。 [义务编纂：编纂组]
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