目前，国度税务总局正计划派出更多的税务官员，协助“走进来”的中国企业应对国际税收问题。

2016年国度税务总局就测验考试在外洋派驻税务官员，对“走进来”重点国度和国际组织派驻税务官员，特地承当开展国际税收合作、涉税争端处理、涉税信息搜集等义务。经济不雅察报得悉，国度税务总局会进一步扩展外派驻税务官员范畴，持续扩展税收协议。

2017年5月6日，国度税务总局收回《关于进一步做好税收伏务“一带一路”建立任务的告诉》，请求各级税务机关用足用好国际税收协议，保证中国“走进来”企业的正当税收权益。

据经济不雅察报了解，国度税务总局此前屡次调研中国企业在“一带一路”投资中的涉税问题，最主要的就是企业对投资国的税制了解不充分，也就是“税收信息不合错误等”。

针对“税收信息不合错误等”这一搅扰企业海内发展的最大瓶颈，国税总局从2015年起对包罗“一带一路”沿线国度和主要投资目的地在内的95个国度地域全面开展国别税收信息研究。停止2017年4月底，税务总局共公布了59份国别投资税收指南，涵盖了40个“一带一路”沿线国度。据悉，国税总局将进一步扩展国别投资税收指南范畴。

普华永道中国国际税务部散伙人王鹏对经济不雅察报暗示，中国企业的海内投资触及不同范畴和行业，因而在收买前，中国企业依据投资的不同范畴了解投资国行业相干的特殊税制也是十分需要的。

税收协议

“一带一路”倡议发动以来，中国税收协议谈签进程“大提速”，协议收集已遍及全球106个国度和地域，并与64个“一带一路”沿线国度中的54个签署税收协议。

国度税务总局的千户集团数据显现，2016年民营企业境外停业支出同比增加1.4倍，境外资产同比增加1.8倍。而税收协议，则常被描述为企业“走进来”的“护身符”。

国际税收协议是指两个或两个以上的主权国度为了谐和互相间在处置跨国征税人征纳事务方面的税收联系，本着对等原则，经过当局间会谈所签署确实定其在国际税收分派联系的具有法令效能的书面和谈或公约，也称为国际税收据约。它是国际税收主要的基本形式，是列国处理国与国之间税收权益分派冲突和抵触的无效东西。

一名国际税收人士通知经济不雅察报记者，浅显注释国度与国度之间关于税收之间的放置，消弭反复纳税、反避税、征管协作之类的形式。举例，统一笔所得税不能被多个国度同时征收。

东莞华坚集团无限公司（以下简称“华坚集团”）是国际最大的高端品牌女鞋制造企业之一，早在2011年就在埃塞俄比亚建立分公司。2015年该分公司向华坚集团分派股息时，外地税务局拟按10%税率对其所得股息纳税。当接到华坚集团就此事的咨询时，东莞国税立即开展政策教导，辅佐华坚集团向外地财务部分递交申述信，请求外地税务局恪守《欧洛克群众共和国当局和埃塞俄比亚联邦专制共和国当局对所得防止两重纳税和避免偷漏税的协议》，依照5%的税率征收股息税。颠末屡次相同，终究埃塞俄比亚财务部回函供认了中埃协议的无效性，华坚集团胜利减免税款30万美元。

华坚集团于2015年4月奠定建立（埃塞）华坚国际轻工业城，项目方案总投资20亿美元，估计于2020年建立完成，入口创汇20亿美元。

华坚集团在埃塞俄比亚碰到的状况，是“走进来”企业使用税收协议保护本身税收权益的一个缩影。

企业在“走进来”之前对海内市场调研时常常把税收放在最初，但后续运营中却发觉，常常是这个排行“老末”的税收问题反而成为“老迈难”，乃至影响到企业在海内投资的成败。

2013年宜华集团完成对加蓬华嘉公司的收买手续后，因为加蓬办税体系体例主要参照欧洲税制，税收情况与国际税收制度具有较大差别，招致企业在消费运营、投资建立、资金运作、税收纳税、减免税等方面连续不断呈现问题，乃至呈现税收蔑视和不用要的税收纠葛。

经济不雅察报了解到，2016年11月，山东电力建立第一工程公司（简称“山东电建一公司”）在境外承建哈萨克斯坦AESUstKamenogorskCHP公司热电厂项目时，由于征税问题找到了济南市历城区国税局。历城区国税局人员了解到，哈萨克斯坦国际税律例定：本国公司的分支机构在交纳企业所得税以后，还须对税后净成本交纳15%的净成本税，作为分支机构成本汇出税，不管净成本能否汇回母公司，均须交纳。

而依据中国与哈萨克斯坦签署的《中哈对防止两重纳税和避免偷漏税的协议》第十条第六款，经过提交认证的《中国税收住民身份证实》，在境外交纳的净成本所得税税率可以从15%降至5%。获知状况后，历城区国税局立刻协助企业梳理操持身份证实应提交的材料，实时为山东电建一公司开具了《中国税收住民身份证实》。

没想到时隔不到一个月，山东电建一公司再次因为身份证实问题来到历城区国税局，期望再开具两份身份证实。历城区国税局立刻组织税政科、征税服务科、税源治理部分单独与企业座谈了解状况。座谈中得悉，依据哈萨克斯坦外地税务局的规则，身份证实必需同时提交公证局齐鲁公证处及哈大使馆进行“双认证”。了解企业这一困难后，历城区国税局实时向下级做出报告请示，经市局、省局向国度税务局总局请示，仅用了一天的时间，失掉总局答复，哈萨克斯坦国际确有此认证规则，可觉得企业开具三份身份证实。历城区国税局立刻放置专报酬企业增开了两份《中国税收住民身份证实》，并由税源治理部分对该公司施行了跟踪服务，协助企业成功完成了“双认证”，确保企业的税收好处失掉保证。完成认证后，目前已为企业减免净成本所得税209.09万元。

国度税务总局数据显现，2016年仅税收协议本钱条目就为中国金融机构减免境外税收278亿元，无力支撑了“资金融通”，协议的双向互惠也为境外征税人在中国减免税收280亿元。三年来，经过开展双边商量累计消弭国际反复纳税达131.8亿元。“期望愈来愈多的'走进来'企业能够进步应用税收协议保护本身权益的认识和能力，把更多的状况实时反应给我们。关于企业在外地碰到的涉税争议问题，主动使用税收协议项下的互相商量机制，与对方税务主管政府进行商量。”国度税务总局国际税务司副司长蒙玉英说。

投资三阶段涉税问题

王鹏从“一带一路”投资的后期、中期和推出阶段给记者剖析了需求留意的税务问题。

从投资后期来看，假如中国企业经过收买海内公司股权的体例进行海内投资，那么在收买前，需求对拟收买公司的汗青税务状况进行充分的调查，了解拟收买公司能否税务合规，以往的税务处置能否失掉税局的承认，能否有其他税务风险可能招致拟收买公司在收买买卖完成后承当额定的税务欠债。

假如中国企业在收买前对拟收买公司进行了税务失职调查，从而对其汗青税务风险提早有所了解，那么便可以经过调剂收买对价或在收买和谈中商定补偿条目而维护本身好处。另外，也有助于企业在收买完成后实时进行响应方面（如税务管控体例、订价政策等）的调剂，以无效下降相干风险。

以矿业行业为例，因为矿产资本所具有的计谋意义，和其稀缺性和不可再素性，世界上大少数矿产大国的税制都绝对繁杂，或关于矿业行业制订特殊的税收制度，包罗请求外地的矿产资本上、中、下流企业交纳多种不同类型的税项（如哈萨克斯坦），如企业所得税（corporateincometax），逾额成本税（excessprofittax）、矿产资本开采税（mineralextractiontax）、增值税（valueaddedtax）等，且不同税项的税基和税款计较体例均有所不同；或规则矿业行业企业合用比一般行业企业更高的企业所得税税率（如加纳）等。

王鹏发觉，局部投资者关于目的资本国外地的税制不甚了解，在搭建财政模子进行盈利猜测时未能充分思索局部主要涉税本钱，招致在实践投资后运营阶段实践税款收入超越猜测，没法完成预期投资收益率等目的，或呈现资金流慌张等状况。

到了投资中期，取得投资报答的税务本钱是投资期间中国企业需求关心的税务事项，股息盈利是企业取得海内投资报答的常见体例之一。

当企业将来从投资国项目公司取得股息盈利时，需求思索的税务本钱包罗：项目公司从事运营在投资国外地交纳了哪些税负；项目公司分派股息盈利时能否需求在外地扣缴预提所得税，合用的税率是多少；中国企业或境外两头控股公司取得股息盈利支出时的企业所得税税负是多少，能否可以合用境外已征税款抵免。

王鹏建议企业在投资前搭建税务优化的投资架构，从而下降投资报答汇回的税务本钱，进步全体投资报答率。

跟着中国企业“走进来”项目逐步发展、强大和幼稚，王鹏留意到一些较早进行海内并购投资的中国企业开端思索投资加入和本钱运作事宜。企业可能采纳的投资加入体例包罗基于海内计谋计划，出于企业上市目的或其他贸易财政计划等目的进行外部重组；或许因后续资金需求，期望引入计谋投资者单独开拓项目；又或许期望经过让渡项目一切权，而取得投资收益。不管出于何种投资加入和本钱运作的目的，和采纳何种投资加入和本钱运作的体例，在其操作过程当中触及的税务本钱都是企业必需面临的一个课题。

王鹏建议中国企业应在投资后期，关于投资国税务情况及被投资企业的税务特征，做出充分调研。同时，应结合投资项目计划及财政模子，基于投资报答获得体例（股息收益或本钱利得），设想税务优化的投资架构，尽量为将来可能的资产或股权让渡或重组保存投资灵敏性和税务效力。

王鹏的建议更多是从手艺层面来说，可是在海内投资中的许多问题需求国度税务部分之间的谐和处理，而中国税务部分更是早曾经留意到相干问题，并动手处理。

外派驻税务官员

具有16年海内投资运营经历的格力电器（巴西）无限公司，在巴西投资中总结了一句名言：“在巴西，离开了税务，一切严重决议计划都免谈。”

中国税务部分也早就曾经留意到这些问题，不只在推进税务协议，更是在研究外洋派驻税务官员，对“走进来”重点国度和国际组织派驻税务官员，特地承当开展国际税收合作、涉税争端处理、涉税信息搜集等义务。据经济不雅察报了解，2016年国度税务总局曾经预备向英国、埃塞俄比亚、印度、俄罗斯等国派驻税务官员。“中国境外投资增加与涉税冲突并存，使得派驻税务官员开展税收合作、处理涉税争端、供给境外涉税服务的需求愈加急迫。另外不只是国际税收好处的分派，国际税收征管傍边数字经济、金融东西、有形资产等都难点问题。经过派驻税务官员学习征管经历、进行信息收集，自创响应的幼稚经历，不只事关国际税收好处分派问题，也是进步中国税收征管能力的急迫请求。派驻税务官员主如果卖力税务谍报交换、税务谐和联络等任务。”一名国际税务人士通知经济不雅察报，还要卖力协助发展中国度进行税制建立。

华坚集团董事长张华荣就建议中国国度税务部分、海关部分，用中国变革关闭30年的生长经历，协助“一带一路”国度树立税务、海关信息智能互动平台，政策相通、信息同享，创立一个关闭、高效、公道的税务及海关的服务平台，为“一带一路”企业和外地国度健康发展供给保证。

王鹏通知经济不雅察报记者，在对“一带一路”沿线国度的投资中，根底设备建立类占到很大的比重，一般中国企业会采取EPC（EngineeringPro-curementConstruction，设想、推销、施工总承包）、BOT(build-oper-ate-transfer，建立-运营-让渡)等形式卖力投资国的根底设备建立任务。不论是在建立环节仍是在建成后的运营环节，在每环节的实践操作和施行中，简直每个方法均会触及到相干的税务考量。

“例如，EPC条约形式是繁多条约仍是分拆条约，可能影响到需求在投资国外地交纳所得税的金额；中国企业能否需求在外地建立法令实体完成建立任务，可能影响到该建立工程在外地合用的税种和税率；投资国能否具有劳工比例请求，可能影响到中国企业的劳工差遣放置，进而影响其在投资国外地扣缴个人所得税和相干社保的权利实行等。因而，建议中国企业基于本身的投资放置，在投资前充分咨询专业税务参谋的看法，经过合理的税收谋划放置，下降投资的全体税收风险和税务本钱。”王鹏对经济不雅察报暗示。

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