餐费收入是企业常常产生的收入.那么,管帐受理了一张就餐费的发票该如何进行管帐、税务处置呢?
今天,一名在企业做管帐的网友发来问题:比来公司营业部小李来报销一项餐费收入,金额1080元.问:该如何进行管帐和税务处置?这类问题,任务中常常碰到,看似简单,其实能精确答复也不简单,由于,一张餐费发票的面前具有着不同的故事,每一个故事城市影响这张发票的处置后果.
企业产生的餐费收入,普通有以下几种景象:
一是款待客户产生的.款待工具为非本公司员工.
二是公司员工的三(午)餐收入.
三是公司员工的误餐(不是午饭)收入.
四是公司员工出差中的伙食收入(或补助).
五是与企业运营有关的餐费收入(如非上述四种景象的收入或款待与运营有关的内部人员的收入等).
针对上述的五种景象的餐费收入,管帐和税务都有响应的处置规则,且各不相反.下面,笔者从财政管帐和税务的角度辨别就上述景象的餐费收入进行剖析:
1、餐费收入的财政、管帐处置
(一)财政处置
《企业财政公例》(财务部令第41号)第三十七条规则,企业施行用度归口、分级治理和预算掌握,该当树立需要的用度开支范畴、规范和报销审批制度.第四十六条规则,企业不得承当属于个人的以下收入:(一)文娱、健身、旅游、款待、购物、捐赠等收入.(五)应由个人承当的其他收入.
因而,上述餐费收入的前四项收入,属于企业的用度开支范畴,可以计入企业的本钱、用度中.
(二)管帐处置
《企业管帐原则—基本原则》(财务部令第33号)营业相关收入有上去规则:
第三十三条用度是指企业在平常活动中产生的、会招致一切者权益增加的、与向一切者分派成本有关的经济好处的总流出.
第三十四条用度只要在经济好处极可能流出从而招致企业资产增加或许欠债添加、且经济好处的流出额能够牢靠计量时才能予以确认.
第三十五条企业为消费产物、供给劳务等产生的可归属于产物本钱、劳务本钱等的用度,该当在确认产物出售支出、劳务支出等时,将已出售产物、已供给劳务的本钱等计入当期损益.
企业产生的收入不发生经济好处的,或许即便能够发生经济好处但不契合或许不再契合资产确认前提的,该当在产生时确以为用度,计入当期损益.
企业产生的买卖或许事项招致其承当了一项欠债而又不确以为一项资产的,该当在产生时确以为用度,计入当期损益.
因而,可以计入企业本钱、用度列支的前四项餐费收入,依据产生营业的不同,应辨别计入运营本钱和运营用度中.普通的分项状况以下:
1. 款待客户产生餐费收入:
(1)企业治理层款待客户的:计入"治理用度"科目;
(2)出售部分款待客户的:计入"出售用度"科目;
(3)消费部分款待客户的:计入"制造用度"科目;
(4)基建部分款待客户的:计入"在建工程"科目;
(5)研发部分款待客户的:计入"研发收入"科目;
(6)企业筹建期产生的:计入"临时待摊用度"等科目;
……
明细科目局部为"款待费".
2.员工的三(午)餐收入:
详细处置状况同1,明细科目局部为"福利费".
相干文件:《财务部关于企业增强职工福利费财政治理的告诉》(财企[2009]242号)
3.员工的误餐(不是午饭)收入:
误餐津贴系按财务部分规则,个人因公在城区、郊区任务,不能在任务单位或前往就餐,的确需求在外就餐的,依据实践误餐顿数,按规则的规范领取的误餐费.
详细处置状况同1,明细科目不计入"款待费"、"福利费".
4.员工出差中的伙食收入(或补助):
(1)伙食收入为限额实报实销的,一级科目同1.明细科目为"差盘缠".
(2)施行出差伙食定额补助的,一级科目同1.明细科目为"差盘缠"或"补助".
5.与企业运营有关的餐费收入(如非上述四种景象的收入或款待与运营有关的内部人员的收入等).
依据《企业财政公例》和《企业管帐原则—基本原则》的规则,与企业运营有关的餐费收入,企业不得报销.
2、餐费收入的企业所得税处置
1.款待客户产生餐费收入
款待客户产生餐费收入,属于税法的"款待费"收入,为限额税前扣除项目.
《企业所得税法施行条例》第43条规则,企业产生的与消费运营活动相关的营业款待费收入,依照产生额的60%扣除,但最高不得超越昔时出售(停业)支出的5‰.
留意要点:
(1)昔时出售(停业)支出的口径包罗视同出售(停业)支出额.【国税函〔2009〕202号一】
(2)从事股权投资营业的企业(包罗集团公司总部、守业投资企业等),其从被投资企业所分派的股息、盈利和股权让渡支出,可以按规则的比例计较营业款待费扣除限额.【国税函[2010]79号八】
(3)企业在筹建期间产生的与筹备活动相关的营业款待费收入,可按实践产生额的60%计入企业筹备费,并按相关规则在税前扣除.【国度税务总局通知布告2012年第15号五】
地方规则:
(1)企业召开的外部集会的收入应作为集会费在税前扣除,(集会期间)款待客户的收入应作为营业款待费依照税律例定规范限额在税前扣除.【浙江省国度税务局2011年企业所得税汇算清缴问题解答第47条】
2.员工的三(午)餐收入
员工的三(午)餐收入,属于税法的"福利费"收入,为限额税前扣除项目.
《企业所得税法施行条例》第40条规则,企业产生的职工福利费收入,不超越人为薪金总额14%的局部,准予扣除.
留意要点:
(1)人为薪金总额,是指企业依照规则实践发放的人为薪金总和,不包罗企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费和养老安全费、医疗安全费、掉业安全费、工伤安全费、生育安全费等社会安全费和住房公积金.【国税函[2009]3号二】
(2)属于国有本质的企业,其人为薪金不得超越当局相关部分赐与的限制数额;超越局部不得计入企业人为薪金总额,也不得在计较企业应征税所得额时扣除.【国税函[2009]3号二】
(3)企业承受内部劳务差遣用工所实践产生的用度,应分两种状况按规则在税前扣除:依照和谈(条约)商定直接支付给劳务差遣公司的用度,应作为劳务费收入;直接支付给员工个人的用度,应作为人为薪金收入和职工福利费收入.此中属于人为薪金收入的用度,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为计较其他各项相干用度扣除的根据.【《关于企业人为薪金和职工福利费等收入税前扣除问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第34号)三】
3.员工的误餐(不是午饭)收入
员工的误餐(不是午饭)收入,为一般的运营收入,全额税前扣除.
留意要点:
误餐津贴,不属于人为、薪金本质的补助、补助或许不属于征税人自己人为、薪金所得项目的支出,不征个人所得税.【国税发[1994]089号二】
不纳税的误餐津贴,是指按财务部分规则,个人因公在城区、郊区任务,不能在任务单位或前往就餐,的确需求在外就餐的,依据实践误餐顿数,按规则的规范领取的误餐费.单位以误餐津贴表面发给职工的补助、补助,该当并入当月人为、薪金所得计征个人所得税.【财税字[1995]082号】
4.员工出差中的伙食收入(或补助)
员工出差中的伙食收入(或补助),为一般的运营收入,按规范在税前扣除.
规范可参考财务部《中央和国度机关差盘缠治理方法》(财行[2013]531号).大局部地域为每人天天100元.
留意要点:
差盘缠补助,不属于人为、薪金本质的补助、补助或许不属于征税人自己人为、薪金所得项目的支出,不征个人所得税.【国税发[1994]089号二】
地方规则:
(1)企业差盘缠津贴规范可以依照财务部分制订的规范施行或经企业董事会抉择自定规范.【大国税发[2009]21号十五条】
另外,与企业运营有关的餐费收入(如非上述四种景象的收入或款待与运营有关的内部人员的收入等),因为与公司运营有关,起首财政不得报销,假如财政报销了,也不得税前列支.
《企业所得税法》第八条规则,企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入,包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入,准予在计较应征税所得额时扣除.
《企业所得税法施行条例》对其的注释是:
(1)相关的收入是指与取得支出直接相干的收入.
(2)合理的收入是指契合消费运营活动惯例,该当计入当期损益或许相关资产本钱的需要和一般的收入.
(3)用度是指企业在消费运营活动中产生的出售用度、治理用度和财政用度,曾经计入本钱的相关用度除外.
(4)其他收入,是指除本钱、用度、税金、丧失外,企业在消费运营活动中产生的与消费运营活动相关的、合理的收入.
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