关于守业投资企业和天使投资个人相关税收试点政策的告诉

　　财税〔2017〕38号

　　各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)、国度税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局：

　　为进一步落实立异驱动发展计谋，推进守业投资继续健康发展，现就守业投资企业和天使投资个人相关税收试点政策告诉以下:

　　1、税收试点政策

　　(一)公司制守业投资企业采纳股权投资体例直接投资于种子期、草创期科技型企业(以下简称草创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以依照投资额的70%在股权持有满2年确当年抵扣该公司制守业投资企业的应征税所得额;昔时缺乏抵扣的，可以在当前征税年度结转抵扣。

　　(二)无限散伙制守业投资企业(以下简称散伙创投企业)采纳股权投资体例直接投资于草创科技型企业满2年的，该散伙创投企业的散伙人辨别按以下体例处置：

　　1.法人散伙人可以依照对草创科技型企业投资额的70%抵扣法人散伙人从散伙创投企业分得的所得;昔时缺乏抵扣的，可以在当前征税年度结转抵扣。

　　2.个人散伙人可以依照对草创科技型企业投资额的70%抵扣个人散伙人从散伙创投企业分得的运营所得;昔时缺乏抵扣的，可以在当前征税年度结转抵扣。

　　(三)天使投资个人采纳股权投资体例直接投资于草创科技型企业满2年的，可以依照投资额的70%抵扣让渡该草创科技型企业股权取得的应征税所得额;当期缺乏抵扣的，可以在当前取得让渡该草创科技型企业股权的应征税所得额时结转抵扣。

　　天使投资个人在试点地域投资多个草创科技型企业的，对此中操持登记清理的草创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%还没有抵扣完的，可自登记清理之日起36个月内抵扣天使投资个人让渡其他草创科技型企业股权取得的应征税所得额。

　　2、相干政策前提

　　(一)本告诉所称草创科技型企业，应同时契合以下前提:

　　1.在中国境内(不包罗港、澳、台地域)注册建立、施行查账征收的住民企业;

　　2.承受投资时，从业人数不超越200人，此中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年出售支出均不超越3000万元;

　　3.承受投资时建立时间不超越5年(60个月，下同);

　　4.承受投资时和承受投资后2年内未在境表里证券买卖所上市;

　　5.承受投资昔时及下一征税年度，研发用度总额占本钱用度收入的比例不低于20%。

　　(二)享用本告诉规则税收试点政策的守业投资企业，应同时契合以下前提:

　　1.在中国境内(不含港、澳、台地域)注册建立、施行查账征收的住民企业或散伙创投企业，且不属于被投资草创科技型企业的发动人;

　　2.契合《守业投资企业治理暂行方法》(发展变革委等10部分令第39号)规则或许《私募投资基金监视治理暂行方法》(证监会令第105号)关于守业投资基金的特别规则，依照上述规则完成存案且标准运作;

　　3.投资后2年内，守业投资企业及其联系关系方持有被投资草创科技型企业的股权比例算计应低于50%;

　　4.守业投资企业注册地须位于本告诉规则的试点地域。

　　(三)享用本告诉规则的税收试点政策的天使投资个人，应同时契合以下前提:

　　1.不属于被投资草创科技型企业的发动人、雇员或其亲属(包罗配头、父母、后代、祖父母、外祖父母、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹，下同)，且与被投资草创科技型企业不具有劳务差遣等联系;

　　2.投资后2年内，自己及其亲属持有被投资草创科技型企业股权比例算计应低于50%;

　　3.享用税收试点政策的天使投资个人投资的草创科技型企业，其注册地须位于本告诉规则的试点地域。

　　(四)享用本告诉规则的税收试点政策的投资，仅限于经过向被投资草创科技型企业直接支付现金体例取得的股权投资，不包罗受让其他股东的存量股权。

　　3、治理事项及治理请求

　　(一)本告诉所称研发用度口径，依照《财务部国度税务总局科技部关于完美研究开拓用度税前加计扣除政策的告诉》(财税〔2015〕119号)的规则施行。

　　(二)本告诉所称从业人数，包罗与企业树立休息联系的职工人员及企业承受的劳务差遣人员。从业人数和资产总额目标，依照企业承受投资前延续12个月的均匀数计较，缺乏12个月的，按实践月数均匀计较。

　　本告诉所称出售支出，包罗主停业务支出与其他营业支出;年出售支出目标，依照企业承受投资前延续12个月的累计数计较，缺乏12个月的，按实践月数累计计较。

　　本告诉所称本钱用度，包罗主停业务本钱、其他营业本钱、出售用度、治理用度、财政用度。

　　(三)本告诉所称投资额，依照守业投资企业或天使投资个人对草创科技型企业的实缴投资额肯定。

　　散伙创投企业的散伙人对草创科技型企业的投资额，依照散伙创投企业对草创科技型企业的实缴投资额和散伙和谈商定的散伙人占散伙创投企业的出资比例计较肯定。散伙人从散伙创投企业分得的所得，依照《财务部国度税务总局关于散伙企业散伙人所得税问题的告诉》(财税〔2008〕159号)规则计较。

　　(四)天使投资个人、守业投资企业、散伙创投企业法人散伙人、被投资草创科技型企业应按规则向税务机关实行存案手续。

　　(五)草创科技型企业承受天使投资个人投资满2年，在上海证券买卖所、深圳证券买卖所上市的，天使投资个人让渡该企业股票时，依照现行限售股相关规则施行，其还没有抵扣的投资额，在税款清理时一并计较抵扣。

　　(六)享用本告诉规则的税收试点政策的征税人，其主管税务机关对被投资企业能否契合草创科技型企业前提有贰言的，可以转请被投资企业主管税务机关供给相干资料。对征税人供给虚伪材料，背规享用税收试点政策的，应按税收征管法相干规则处置，并将其列入掉信征税人名单，按规则施行结合惩戒办法。

　　4、施行时间及试点地域

　　本告诉规则的企业所得税政策自2017年1月1日起试点施行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点施行。施行日期前2年内产生的投资，在施行日期后投资满2年，且契合本告诉规则的其他前提的，可以合用本告诉规则的税收试点政策。

　　本告诉所称试点地域包罗京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面立异变革实验区域和姑苏工业园区。

　　财务部税务总局

　　2017年4月28日

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