为做好2013年度住民企业所得税汇算清缴任务，深圳市国度税务局(以下简称深圳国税局)在门户网站树立了“企业所得税汇算清缴一点通”栏目。“企业所得税汇算清缴一点通”栏目以查账征收和审定征收两类征税报酬脚色指导，由汇缴须知、汇缴预备、汇缴申报、汇缴政策和特别关心5个模块构成，在为征税人供给汇算清缴全程指引的同时，完成自助式查询和教导。本期税苑特邀深圳国税局相关卖力人对企业所得税汇算清缴的相关政策规则进行细致解读，以协助征税人尽快熟习和控制相干政策。
1、汇算清缴范畴
凡属深圳国税局企业所得税征管范畴按查账征收和审定应税所得率征收的住民企业所得税征税人(以下简称“征税人”)，不管能否在减税、免税期间，也不管盈利或盈余，均该当操持企业所得税汇算清缴。
跨地域运营汇总征税企业在深建立的二级分支机构，依照《国度税务总局关于印发<跨地域运营汇总征税企业所得税征收治理方法>的通知布告》(2012年第57号)的规则操持企业所得税汇算清缴。
施行审定定额征收企业所得税的征税人，不进行汇算清缴。
2、汇算清缴时间
征税人自年度结束之日起五个月外向主管税务机关操持企业所得税年度申报和汇算清缴。
3、汇算清缴形式
征税人按照企业所得税税收法令、律例、规章及其他相关企业所得税规则，自行计较本征税年度应征税所得额和应纳所得税额，依据季度预缴企业所得税的数额，肯定该征税年度应补或许应退税额，并填写企业所得税年度征税申报表，向主管税务机关操持企业所得税年度征税申报、供给税务机关请求供给的相关材料、结清全年企业所得税税款。征税人对征税申报的实在性、精确性和完好性负法令义务。
4、汇算清缴计较
应征税额=应征税所得额×合用税率-减免税额-抵免税额
应征税所得额=支出总额-不纳税支出-免税支出-准予扣除项目金额-答应补偿的之前年度盈余
(一)合用税率
1、企业所得税法定税率为25%。
2、契合前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应征税所得额低于6万元(含6万元)其所得减按50%计入应征税所得额，按20%税率交纳企业所得税。
3、国度重点帮助的高新手艺企业，减按15%的税率征收企业所得税。
4、自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的手艺保守型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
(二)减免税额和抵免税额
减免税额和抵免税额，是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规则减征、免征和抵免的应征税额。
(三)支出总额
支出总额是指企业以货泉方式和非货泉方式从各类根源取得的支出，包罗1、出售货色支出;2、供给劳务支出;3、让渡财富支出;4、股息、盈利等权益性投资收益;5、本钱支出;6、房钱支出;7、特许权运用费支出;8、承受捐赠支出;9、其他支出。
(四)不纳税支出
以下支出为不纳税支出：
1、财务拨款;
2、依法收取并归入财务治理的行政事业性收费、当局性基金;
3、国务院规则的其他不纳税支出。
不纳税支出相干规则可查阅财税〔2008〕151号，财税〔2011〕70号文。
(五)免税支出
以下支出为免税支出：
1、国债本钱支出;
2、契合前提的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益;
3、在中国境内建立机构、场合的非住民企业从住民企业取得与该机构、场合有实践联络的股息、盈利等权益性投资收益;
4、契合前提的非营利组织的支出。
(六)准予扣除项目金额
准予扣除项目金额是指企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入。
(七)答应补偿的之前年度盈余
企业征税年度产生的盈余，准予向当前年度结转，用当前年度的所得补偿，但结转年限最长不得超越五年。
5、征税申报体例和流程
2013年度企业所得税年度申报及汇算清缴施行网上申报体例。
查账征收企业合用2008版《欧洛克群众共和国企业所得税年度征税申报表》(A类)及11张附表，此中跨地域运营汇总征税企业还需填写《企业所得税汇总征税分支机构所得税分派表》。
跨地域运营汇总征税企业在深建立的二级分支机构合用2013版《欧洛克群众共和国企业所得税分支机构年度征税申报表》及附表《企业所得税汇总征税分支机构所得税分派表》。
审定应税所得率征收征税人合用2012版《欧洛克群众共和国企业所得税月(季)度和年度征税申报表》(B类)。
征税人应在规则的汇算清缴时限内，经过深圳国税局门户网站(www.szgs.gov.cn)辨别填写和报送所合用的申报表，并结清税款。同时，经过深圳国税局门户网站“财政管帐报表申报模块”报送年度财政管帐报表。
征税人在汇算清缴期内发觉昔时企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内从头操持企业所得税年度征税申报。此时，必需从头填报企业所得税征税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。在原申报表上涂改良行更正申报的，税务机关不予受理。更正后的申报表(整套、一式两份)由征收前台交征税人和数据处置核心。
各主管税务机关在办税大厅建立了“自助报税服务区”，供给给征税人进行“自助式”申报。
6、汇算清缴鉴证演讲
为了进步征税人自行申报征税的精确率，标准征纳行动，深圳国税局在2013年度住民企业所得税汇算清缴任务中，持续主动倡导征税人拜托有鉴证天分的税务师事务所进行企业所得税汇算清缴的涉税鉴证营业。
7、背章处置
征税人未按规则刻日进行汇算清缴，或许未按规则保管或报送《深圳市国度税务局关于2013年度住民企业所得税汇算清缴任务的布告》第五条所列材料的，依照税收征管法及其施行细则的相关规则处置。
8、其他事项
企业所得税网上年度征税申报、汇算清缴相关政策规则及详细操作事宜请登录深圳国税局网站(www.szgs.gov.cn)或拨打服务热线12366-1查询。
9、常见问题解答
1.问：哪些征税人需操持2013年度住民企业所得税汇算清缴?
答：凡属深圳国税局企业所得税征管范畴按查账征收和审定应税所得率征收的住民企业所得税征税人(以下简称“征税人”)，不管能否在减税、免税期间，也不管盈利或盈余，均该当操持企业所得税汇算清缴。
跨地域运营汇总征税企业在深建立的二级分支机构，依照《国度税务总局关于印发<跨地域运营汇总征税企业所得税征收治理方法>的通知布告》(2012年第57号)的规则操持企业所得税汇算清缴。
施行审定定额征收企业所得税的征税人，不进行汇算清缴。
2.问：企业出售商品时产生贸易扣头、现金扣头或许出售折让行动，应如何进行所得税处置?
答：依据《国度税务总局关于确认企业所得税支出若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)规则，企业为推进商品出售而在商品价钱上赐与的价钱扣除属于贸易扣头，商品出售触及贸易扣头的，该当依照扣除贸易扣头后的金额肯定出售商品支出金额。
债务报酬鼓舞债权人在规则的刻日内付款而向债权人供给的债权扣除属于现金扣头，出售商品触及现金扣头的，该当按扣除现金扣头前的金额肯定出售商品支出金额，现金扣头在实践产生时作为财政用度扣除。
企业因售出商品的质量不及格等缘由而在售价上给的减让属于出售折让;企业因售出商质量量、种类不契合请求等缘由而产生的退货属于出售退回。企业曾经确认出售支出的售出商品产生出售折让和出售退回，该当在产生当期冲减当期出售商品支出。
3.问：企业以买一赠一的体例出售本企业商品的，应如何确认出售支出?
答：依据《国度税务总局关于确认企业所得税支出若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)规则，企业以买一赠一等体例组合出售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的出售金额按各项商品的公道价值的比例来分摊确认各项的出售支出。
4.问：企业为出租方，与承租方签署了为期两年的衡宇租赁条约，条约中商定房钱在租期开端时一次性支付，出租方如何确认支出?
答：《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)规则，依据《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》第十九条规则，企业供给流动资产、包装物或许其他无形资产的运用权取得的房钱支出，应按买卖条约或和谈规则的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。此中，假如买卖条约或和谈中规则租赁刻日跨年度，且房钱提早一次性支付的，依据《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》第九条规则的支出与用度配比原则，出租人可对上述已确认的支出，在租赁期内，分期平均计入相干年度支出。
5.问：企业实践产生的本钱、用度未能实时取得无效凭证，可否在企业所得税税前扣除?
答：依据《国度税务总局关于企业所得税若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第34号)第六条的规则，企业昔时度实践产生的相干本钱、用度，因为各类缘由未能实时取得该本钱、用度的无效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面产生金额进行核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、用度的无效凭证。
6.问：企业在之前年度产生应扣未扣的收入，还可否在企业所得税税前扣除?
答：依据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处置的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第15号)规则，对企业发觉之前年度实践产生的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业作出专项申报及阐明后，准予追补至该项目产生年度计较扣除，但追补确认刻日不得超越5年。
企业因为上述缘由多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向当前年度递延抵扣或请求退税。
盈余企业追补确认之前年度未在企业所得税前扣除的收入，或盈利企业颠末追补确认后呈现盈余的，应起首调剂该项收入所属年度的盈余额，然后再依照补偿盈余的原则计较当前年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处置。
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