决算期间，很多管帐小同伴不知道如那边理成本分派的“管帐处置”问题，简单谈谈这个问题，尽管这实践上不是管帐问题，更不是“管帐处置”的问题。

　　1、法定亏损公积

　　(一)能否提取

　　1.依据公司法，“公司分派昔时税后成本时，该当提取成本的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册本钱的百分之五十以上的，可以不再提取。”在必需计提亏损公积的阶段(即法定公积金累计额未到达公司注册本钱的百分之五十)，管帐无需请示，也无需与其他部分商量，必需依照公司律例定足额提取。

　　2.在“可以持续提取”阶段(即公司法定公积金累计额高于公司注册本钱的百分之五十以上，可以不再提取、也可以持续提取的阶段)，要依据股东会抉择或下级公司曾经决议的政策，结合本企业实践，决议能否持续提取。

　　(二)管帐处置

　　管帐分录省略，我以为没有不会这个分录的管帐，假如有，请别作声，本人去翻教科书学习。我只讲一下法定亏损公积与决算报表的联系，即资产欠债表往后事项的类型。

　　必需提取阶段和股东会或下级公司曾经有明白规则需求持续提取且一向施行的“持续提取”阶段的法定亏损公积，需求在昔时决算入彀提。假如决算是手工处置，则参照资产欠债表往后调剂事项处置。

　　持续提取阶段，假如“能否提取”问题是一年一议，则参照恣意亏损公积处置。

　　2、对股东的分派和恣意亏损公积

　　对股东的分派和恣意亏损公积在股东会议论经过的期间处置，不在股东会之前的决算中预提，股东会抉择后也不调剂后期决算。假如股东会在前一期决算报出前做出了抉择，需求且仅需求作为披露事项予以披露。

　　3、国有企业独有的成本分派

　　(一)国有本钱收益和专项税后成本的本质

　　国有本钱收益是国度以股东身份向国有企业收取的投资收益，属于对股东的分派、是成本分派范围，与税金悬殊。

　　从本质上讲，只要中国XX总公司等归国资委、财务部等直接收理的企业交给财务部的才叫“国有本钱收益”，其上司公司交给总公司的和更低层级公司之间的，只是依照国有本钱收益的相干规则收取的投资收益，不是国有本钱收益，由于总公司以下企业的本钱是“国有法人本钱”，响应的其上交的投资收益是国有法人本钱收益。因为国有法人本钱也属于狭义的国有本钱，因而在平常交流中把国有企业所属企业上交的投资收益都称作国有本钱收益也不妨，但在对外报送的报表上，不能作为国有本钱收益列示。

　　专项税后成本是国有企业成本分派的一种特殊方式，仅对特殊行业收取且收取的比例、额度没有国有本钱收益那么流动。

　　(二)管帐处置

　　上述两项，和两项傍边的细分小项，管帐上均作为对股东的分派处置。不同的地方是：国有本钱收益是分派上交年度上一年的成本;专项税后成本是分派上交年度昔时的成本——别算计为何，没有实际根据;相同，假如从实际上找根据，税后专项成本也该当是分派上一年的才适宜。记着这是财务部规则就OK了。

　　如产生其他相似事项，只需本质判别为是与股东权益和股权比例相干的，都可以对比对规则的分派处置。

　　4、没有股东会的企业的特殊处置

　　依据公司法，成本分派计划属于股东会(含股东大会、股东代表大会)的审议事项。所以有股东会的企业，该当遵照或等候股东会抉择。开不闭会、谁召集谁参与股东会和股东会能不能做出抉择和做出什么样的抉择，不是管帐费心的工作，只需股东会没开或没做出关于成本分派的抉择，管帐便可以让“未分派成本”持续趴在账上。公司法或下级公司曾经有明白规则的事项，不再需求股东会审议。

　　比较难办的是没有股东会的企业，而国有企业中有相当大一局部没有股东会。这些企业该当依据公司法计提法定亏损公积，依据下级公司规则上交国有本钱收益和专项税后成本等。关于最初留给企业局部，是放在未分派成本仍是转入亏损公积?二者没有实质区分，尤其是子公司，即便把未分派成本转入了亏损公积，在总公司兼并报表中依旧表现为未分派成本(关于兼并报表中的“未分派成本”，当前找时机独自讲)。

　　即使如斯，我个人仍偏向于企业把依照规则上交完国有本钱收益、专项税后成本、下级公司投资收益等余下的、“归本人的”局部，转入恣意亏损公积，来由是：假如两个企业的股东会做出了两个抉择，一个说今年的成本对股东分派一半，另外一半当前再说;一个说今年的成本对股东分派一半，另外一半留给企业用于企业发展。这两个计划有无区分?管帐处置能否有所不同?我以为这是有区分的，第一种分派计划说留下的局部当前再分派，而第二种计划，是明白把留下的局部留给了企业，也就意味着企业清理之前对股东分派的可能性不大了。这样的话，管帐处置就该当有所不同：第一种未分派局部依旧放在未分派成本傍边，等候来年或当前年度分派;第二种该当把不再对外分派局部转入恣意亏损公积，这样才能表现出和第一种的区分，即曾经把这些成本留给了企业。转入亏损公积当前，即便是股东想再分派，其分派顺序也区分于未分派成本。对企业来说，未分派成本(指账上和单户表中的)是只需股东想分就可以分的，要想分亏损公积就罕见多。国有企业上交完一切应交的工具以后，实践上就是留给企业的，因而要转入亏损公积。

　　5、非全资子公司上交国有本钱投资收益问题

　　全资子公司的成本分派，依照以上讲述的方法，能够一般处置。

　　关于各级非全资子公司来讲，上交总公司(不特指XX总公司，是与子公司对应的总公司观点)国有本钱收益(注：后面曾经说过，这个不是真实的国有本钱收益，是习惯说法)的时分就会发生一个问题：成本分派计划对应的总的成本分派额是多少?是否是该当对多数股东进行同比例的分派?即便暂不向小股东分派，是否是也该当把与大股东拿走的局部对应的小股东该当享有的局部确认进去、并明白曾经拿走本人那一份的大股东对属于小股东的局部不在享有分派权?

　　个人以为，大股东指令子公司依照大股东的投资比例上交投资收益，貌似完全合理正当，实践上具有问题：一是顺序性问题，关于有股东会的企业，该当尊敬股东会的审议权和决议计划权;二是即便大股东感觉归正开不闭会我都说了算，那也该当同时明白成本分派的总金额及办法，给小股东一个说法。假如大股东尽管依照本人的份额收钱，以为剩下的工作是管帐的工作，那就是提拔和尴尬管帐了，由于那压根不是管帐能决议的工作。(或许有人以为这根本就是不具有或不该该具有的问题，那是该同志没在大型国企干过，不知道国有企业处置问题的“套路”)

　　有的朋友给我打电话问包罗但不限于相似这类状况怎样“管帐处置”，我答复不了。缘由是管帐处置是对营业的照实反应，营业问题没有“说法”，管帐人员就没有“方法”。营业部分的人常常说：“是你们管帐在做决算，又不是我们做决算，你决算的问题与我有关。”这令管帐人员十分尴尬。我十分了解管帐的苦处，因而常常明知不可为也为之，明知自讨败兴也去讨，怀揣处理问题的幻想，到其他部分或联络其他单位，恳求他们给个说法，期望帮下层的同志们处理所谓的“决算问题”。可是，超越管帐部分职责范畴的工具，只能竭力而为，没法尽善尽美。

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