罗湖区皮小姐来电咨询：我公司是法人企业，与个人散伙建立一家散伙公司，商定按投资额所占比例承当盈亏。因为运营不善，估计今年散伙公司盈余120万元，我公司承当60万元。今年，我公司估计应税所得1000万元。请问，散伙企业产生的盈余额能否在我公司补偿?

　　地税局方小姐答复：《财务部 国度税务总局关于散伙企业散伙人所得税问题的告诉》(财税〔2008〕159号)规则，散伙企业消费运营所得和其他所得采纳“先分后税”原则。详细应征税所得额计较依照《财务部 国度税务总局关于个人独资企业和散伙企业投资者征收个人所得税的规则》及《财务部 国度税务总局关于调剂集体工商户个人独资企业和散伙企业个人所得税税前扣除规范相关问题的告诉》相关规则施行。散伙企业散伙人是法人和其他组织的，散伙人在计较交纳企业所得税时，不得用散伙企业盈余抵减其盈利。因而，上述散伙企业盈余60万元，不能在本企业补偿。

　　厂房无偿给其他企业运用

　　房产税和城镇地盘运用税由哪家企业交纳?

　　福田区靳先生来电咨询：甲企业将自有局部厂房无偿供给给乙企业运用。请问，该厂房的房产税和城镇地盘运用税由哪家企业交纳?

　　地税局孙小姐答复：《财务部 国度税务总局关于房产税城镇地盘运用税相关问题的告诉》(财税〔2009〕128号)第一条规则，无租运用其他单位房产的应税单位和个人，按照房产余值代交纳房产税。《国度税务局关于地盘运用税若干详细问题的注释和暂行规则》(国税地字〔1988〕15号)第四条明白，城镇地盘运用税由具有地盘运用权的单位或个人交纳。具有地盘运用权的征税人不在地盘地点地的，由代管人或实践运用人征税;地盘运用权未肯定或权属纠葛未处理的，由实践运用人征税;地盘运用权共有的，由共有各方辨别征税。

　　因而，该房产属于无租运用，房产税应由运用单位即乙企业按照房产余值代缴房产税。城镇地盘运用税应由具有地盘运用权的企业即甲企业交纳，假如甲企业不在地盘地点地，则由实践运用人征税。

　　被差遣人员差遣费能否交纳非住民企业所得税?

　　大鹏新区欧阳小姐来电咨询：近日，美国B企业差遣了3名治理人员到位于我国的该公司子公司供给治理服务，《差遣和谈》商定从2013年~2015年，美国B企业向中国子公司差遣人员从事财政和手艺治理。子公司应向美国B企业每一年支付巨额差遣费，美国B企业独自卖力向派驻人员支付其人为、奖金、社会安全费、福利费，并承当差遣人员的任务义务微风险，依据子公司对差遣员工的评价，对其进行查核。请问，该笔差遣费能否交纳非住民企业所得税?

　　地税局方小姐答复：《国度税务总局关于非住民企业差遣人员在中国境内供给劳务征收企业所得税相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2013年第19号)第一条规则，非住民企业(以下统称“差遣企业”)差遣人员在中国境内供给劳务，假如差遣企业对被差遣人员任务后果承当局部或局部义务微风险，一般查核评价被差遣人员的任务功绩，应视为差遣企业在中国境内建立机构、场合供给劳务;假如差遣企业属于税收协议缔约对方企业，且供给劳务的机构、场合具有绝对的流动性和耐久性，该机构、场合形成在中国境内建立的临时机构。

　　美国B企业属于《中美双边税收协议》缔约对方企业，差遣劳务时间也到达临时机构规则的规范，收取的差遣费数额巨大，远远超越所支付的人为薪金，因而应就取得的差遣费交纳企业所得税。

　　客岁收入今年拿到发票，该收入可否在今年汇算清缴中扣除?

　　宝安区胡先生来电咨询：我公司客岁12月产生了一笔集会费，因为衔接集会宾馆的开票人员更替，未实时取得发票，一向到今年10月才把发票供给给我单位。请问，该笔收入可否在2013年的汇算清缴中扣除?

　　地税局孙小姐答复：依据《国度税务总局关于企业所得税若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第34号)的规则，自2011年7月1日起，企业昔时度实践产生的相干本钱、用度，因为各类缘由未能实时取得该本钱、用度的无效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面产生金额进行核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、用度的无效凭证。因而，关于企业客岁12月产生的收入，今年10月才取得发票的，在年度征税申报时可按上述相干规则处置。

上一篇：财务预算编制六大方法     下一篇：新修订的《商标审查及审理标准》发布