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某单位从电器商场购置一批条记本电脑、压力锅等作为奖品用来处分优良员工,购置时取得增值税公用发票,金额10万元,增值税1.7万元,问:该批奖品可否抵扣增值税?
问题答复:
因为用于个人消耗,不得抵扣增值税;
同时还要依照“人为薪金”所得并入员工当月所得来依法代扣优良员工的个人所得税。
详细管帐处置:
1.购置的账务处置:
借:库存商品——电器 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:银行放款 117 000
2.处分员工的账务处置:
借:对付职工薪酬——奖金 117 000
贷:库存商品——电器 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 000
政策根据:
1.《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十条 ,以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色或许应税劳务;
(2)非一般丧失的购进货色及相干的应税劳务;
(3)非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色或许应税劳务;
(4)国务院财务、税务主管部分规则的征税人自用消耗品;
2.该公司外购商品作为奖品处分员工,依照增值税暂行条例第十条第一款的规则,属于进项税额不得抵扣的景象,不属于视同出售的景象。
政策根据:《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第四条,单位或许集体工商户的以下行动,视同出售货色:
(1)将货色托付其他单位或许个人代销;
(2)出售代销货色;
(3)设有两个以上机构并施行一致核算的征税人,将货色从一个机构移送其他机构用于出售,但相干机构设在统一县(市)的除外;
(4)将自产或许拜托加工的货色用于非增值税应税项目;
(5)将自产、拜托加工的货色用于集体福利或许个人消耗;
(6)将自产、拜托加工或许购进的货色作为投资,供给给其他单位或许集体工商户;
(7)将自产、拜托加工或许购进的货色分派给股东或许投资者;
3.《个人所得税法施行条例》中规则的人为、薪金所得,是指个人因任职或许受雇而取得的人为、薪金、奖金、年关加薪、休息分红、补助、补助和与任职或许受雇相关的其他所得。
因而,员工在本单位取得的各项奖金,均应按人为薪金所得计较交纳个人所得税。
4.依据《个人所得税施行条例》第十条规则,个人取得的应征税所得,包罗:现金、什物和有价证券,所得为什物的该当依照取得的凭证上所说明的价钱计较应征税所得额,无凭证的什物或许凭证上所说明的价钱分明偏低的,由主管税务机关参照外地的市场价钱审定应征税所得额。
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