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虚开增值税发票有什么结果？虚开增值税发票法令规则是什么？管帐人常犯的6大涉税误区？管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~ 【虚开增值税发票律例大全】 1 《国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉》(国税发〔1997〕134号) 第一条、受票方应用别人虚开的公用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，该当按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及相关律例追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还该当调减其留抵的进项税额。应用虚开的公用发票进受骗掏出口退税的，该当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。 第二条、在货色买卖中，购货方从出售方取得第三方开具的公用发票，或许从销货地之外的地域取得公用发票，向税务机关申报抵扣税款或许请求入口退税的，该当按偷税、欺骗入口退税处置，按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及相关律例追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。 第三条、征税人以上述第一条、第二条所列的体例取得公用发票未申报抵扣税款，或许未请求入口退税的，该当按照《欧洛克群众共和国发票治理方法》及相关律例，按所取得公用发票的份数，辨别处以一万元以下的罚款；但知道或许该当知道取得的是虚开的公用发票，或许让别人为本人供给虚开的公用发票的，该当从重处分。 第四条、应用虚开的公用发票进行偷税、骗税，形成立功的，税务机关依法进行追缴税款等行政处置，并移送司法机关追查刑事义务。 2 《国度税务总局关于<国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉>的弥补告诉》 (国税发〔2000〕182号) 有以下景象之一的，不管购货方(受票方)与出售方能否进行了实践的买卖，增值税公用发票所说明的数目、金额与实践买卖能否符合，购货标的目的税务机关请求抵扣进项税款或许入口退税的，对其均应按偷税或许欺骗入口退税处置。 1、购货方取得的增值税公用发票所说明的出售方称号、印章与其进行实践买卖的出售方不符的，即134号文件第二条律例的“购货方从出售方取得第三方开具的公用发票”的状况。 2、购货方取得的增值税公用发票为出售方地点省(自治区、直辖市和方案单列市)之外地域的，即134号文件第二条律例的“从销货地之外的地域取得公用发票”的状况。 3、其他有证据标明购货方明知取得的增值税公用发票系出售方以合法手段获得的，即134号文件第一条律例的“受票方应用别人虚开的公用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的状况。 3 《国度税务总局关于征税人善意取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉 》(国税发〔2000〕187号) 购货方与出售方具有实在的买卖，出售方运用的是其地点省(自治区、直辖市和方案单列市)的公用发票，公用发票说明的出售方称号、印章、货色数目、金额及税额等局部形式与实践符合，且没有证据标明购货方知道出售方供给的公用发票是以合法手段获得的，对购货方不以偷税或许欺骗入口退税论处。但应按相关律例不予抵扣进项税款或许不予入口、退税；购货方曾经抵扣的进项税款或许取得的入口退税，应依法追缴。 购货方能够从头从出售方取得防伪税控系统开出的正当、无效公用发票的，或许取到手工开出的正当、无效公用发票且取得了出售方地点地税务机关或许正在依法对出售方虚开公用发票行动进行查处证实的，购货方地点地税务机关应依法准予抵扣进项税款或许入口退税。 若有证据标明购货方在进项税款失掉抵扣或许获得入口退税前知道该公用发票是出售方以合法手段获得的，对购货方应按《国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉》(国税发〔1997〕134号)和《国度税务总局关于〈国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉〉的弥补告诉》(国税发〔2000〕182号)的律例处置。 4 《国度税务总局关于征税人善意取得虚开增值税公用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复 》(国税函〔2007〕1240号) 依据《国度税务总局关于征税人善意取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉》(国税发〔2000〕187号)规则，征税人善意取得虚开的增值税公用发票指购货方与出售方具有实在买卖，且购货方不知取得的增值税公用发票是以合法手段获得的。征税人善意取得虚开的增值税公用发票，如能从头取得正当、无效的公用发票，答应其抵扣进项税款；如不能从头取得正当、无效的公用发票，禁绝其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。 征税人善意取得虚开的增值税公用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收治理法第三十二条“征税人未依照规则刻日交纳税款”的景象，不合用该条“税务机关除责令期限交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金”的规则。 5 《国度税务总局关于征税人虚开增值税公用发票征补税款问题的通知布告》 (国度税务总局通知布告2012年第33号) 征税人虚开增值税公用发票，未就其虚开金额申报并交纳增值税的，应依照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并交纳增值税的，不再依照其虚开金额补缴增值税。税务机关对征税人虚开增值税公用发票的行动，应按《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及《欧洛克群众共和国发票治理方法》的相关规则赐与处分。征税人取得虚开的增值税公用发票，不得作为增值税正当无效的扣税凭证抵扣其进项税额。 6 《国度税务总局关于征税人对外开具增值税公用发票相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2014年第39号) 现将征税人对外开具增值税公用发票相关问题通知布告以下： 征税人经过虚发增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税公用发票同时契合以下景象的，不属于对外虚开增值税公用发票： 1、征税人向受票方征税人出售了货色，或许供给了增值税应税劳务、应税服务； 2、征税人向受票方征税人收取了所出售货色、所供给应税劳务或许应税服务的金钱，或许取得了讨取出售金钱的根据； 3、征税人按规则向受票方征税人开具的增值税公用发票相干形式，与所出售货色、所供给应税劳务或许应税服务符合，且该增值税公用发票是征税人正当取得、并以本人表面开具的。 受票方征税人取得的契合上述景象的增值税公用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 本通知布告自2014年8月1日起实施。此前未处置的事项，依照本通知布告规则施行。 7 关于《国度税务总局关于征税人对外开具增值税公用发票相关问题的通知布告》的解读 虚开增值税公用发票，以损害税收征管罪入刑，属于比较严峻的刑事立功。征税人对外开具增值税公用发票，能否属于虚开增值税公用发票，需求以现实为根据，精确进行界定。 为此，税务总局制订公布了《国度税务总局关于征税人对外开具增值税公用发票相关问题的通知布告》。通知布告罗列了三种景象，征税人对外开具增值税公用发票，同时契合的，则不属于虚开增值税公用发票,受票方可以抵扣进项税额。 了解本通知布告，需求掌控以下几点： 1、征税人对外开具的出售货色的增值税公用发票，征税人该当具有货色的一切权，包罗以直接购置体例取得货色的一切权，也包罗“先卖后买”体例取得货色的一切权。所谓“先卖后买”，是指征税人将货色出售给下家在前，从上家购置货色在后。 2、以挂靠体例开展运营活动在社会经济生活中遍及具有，挂靠行动如何合用本通知布告，需求视不怜悯况辨别肯定。第一，假如挂靠方以被挂靠方表面，向受票方征税人出售货色、供给增值税应税劳务或许应税服务，应以被挂靠方为征税人。被挂靠方作为货色的出售方或许应税劳务、应税服务的供给方，依照相干规则向受票方开具增值税公用发票，属于本通知布告规则的景象。第二，假如挂靠方以本人表面向受票方征税人出售货色、供给增值税应税劳务或许应税服务，被挂靠方与此项营业有关，则应以挂靠方为征税人。这类状况下，被挂靠标的目的受票方征税人就该项营业开具增值税公用发票，不在本通知布告规则之列。 3、本通知布告是对征税人的某一种行动不属于虚开增值税公用发票所做的明白，目的在于既维护好国度税款平安，又保护好征税人的正当权益。换一个角度说，本通知布告仅仅界定了征税人的某一行动不属于虚开增值税公用发票，其实不意味着非此即彼，从本通知布告其实不能反推出不契合三种景象的行动就是虚开。比方，某一一般运营的研发企业，与客户签署了研发条约，收取了研发用度，开具了公用发票，但研发服务还没有产生或许还没有完成。这类状况下不能由于本通知布告罗列了“向受票方征税人出售了货色，或许供给了增值税应税劳务、应税服务”，就断定研发企业虚开增值税公用发票。 8 《国务院关于修正<欧洛克群众共和国发票治理方法>的决议》(欧洛克群众共和国国务院令第587号 ) 第二十二条 开具发票该当依照规则的时限、次第、栏目，局部联次一次性照实开具，并加盖发票公用章。 任何单位和个人不得有以下虚开拓票行动： (一)为别人、为本人开具与实践运营营业状况不符的发票； (二)让别人为本人开具与实践运营营业状况不符的发票； (三)介绍别人开具与实践运营营业状况不符的发票。 第三十七条 违背本方法第二十二条第二款的规则虚开拓票的，由税务机关充公守法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；形成立功的，依法追查刑事义务。 合法代开拓票的，按照前款规则处分。 第四十条 对违背发票治理规则2次以上或许情节严峻的单位和个人，税务机关可以向社会通知布告。 第四十一条 违背发票治理律例，招致其他单位或许个人未缴、少缴或许欺骗税款的，由税务机关充公守法所得，可以并处未缴、少缴或许欺骗的税款1倍以下的罚款。 9 《国度税务总局关于修正<欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则>的决议》 (国度税务总局令第37号) 第三十四条 税务机关对违背发票治理律例的行动进行处分，该当将行政处分决议书面告诉当事人；对违背发票治理律例的案件，该当立案查处。 对违背发票治理律例的行政处分，由县以上税务机关决议；罚款额在2000元以下的，可由税务所决议。 第三十五条 《方法》第四十条所称的通知布告是指，税务机关该当在办税场合或许播送、电视、报纸、期刊、收集等旧事媒体上通知布告征税人发票守法的状况。通知布告形式包罗：征税人称号、征税人辨认号、运营地址、违背发票治理律例的详细状况。 第三十六条 对违背发票治理律例情节严峻形成立功的，税务机关该当依法移送司法机关处置。 【延长浏览6大涉税误区】 误区1 收到的条约背约金支出不需求交纳增值税 好多管帐以为： 我公司跟一个客户签署了购销条约，另外因为客户呈现背约事项，公司收到客户交来的背约金计入了“停业外支出”，是否是不需求交纳增值税？ 错！ 正解 该当分状况处置： 关于条约未实行时收取背约方的背约金，不必交纳增值税，也不必开具发票； 可是关于条约曾经实行，购置方因提早付款等缘由，按条约商定向出售方支付一定金额的背约金，属于价外用度，应并入出售额计较交纳增值税，并开具发票。 政策 ①《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第6条的规则，出售额为征税人出售货色或许应税劳务向购置方收取的局部价款和价外用度，可是不包罗收取的销项税额。 ②依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》（财务部、国务税务总局令第50号）第十二条规则：条例第六条第一款所称价外用度，包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、处分费、背约金、滞纳金、延期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费、和其他各类本质的价外收费。 依据《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》（国税发【1993】157号）第三十三条进一步明白：填开拓票的单位和个人必需在产生运营营业，确认停业支出时开具发票，未产生运营营业的一概禁绝开具发票。 误区2 公路通行费发票的增值税抵扣是依照面额计较 好多管帐以为： 公司取得的过途经桥费定额发票，在抵扣增值税的时分直接依照面额*3%计较答应抵扣的进项税额，对吗？ 错！ 正解 该当依照不含税面额来计较答应抵扣的进项税额。 政策 依据《财务部 国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》(财税〔2016〕86号)文相干规则： 增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财务单据，下同)上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额： ①高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷(1+3%)×3% ②一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷(1+5%)×5% 误区3 一切收到的财务性资金均属于不纳税支出 好多管帐以为： 公司收到一笔财务拨付资金，既然是财务部分给的，就一定属于不纳税支出，是吗？ 错！ 正解 只要企业从县级以上各级群众当局财务部分及其他部分取得的应计入支出总额的财务性资金，凡同时契合规则前提的，才可以作为不纳税支出。 政策 《财务部 国度税务总局关于专项用处财务性资金企业所得税处置问题的告诉》(财税〔2011〕70号)规则： 企业从县级以上各级群众当局财务部分及其他部分取得的应计入支出总额的财务性资金，凡同时契合以下前提的，可以作为不纳税支出，在计较应征税所得额时从支出总额中减除： ①企业能够供给规则资金专项用处的资金拨付文件； ②财务部分或其他拨付资金的当局部分对该资金有特地的资金治理方法或详细治理请求； ③公司对该资金和以该资金产生的收入独自进行核算。 假设既没有当局部分出具的资金拨付文件和资金治理方法或详细请求，也未独自进行核算，就不属于不纳税支出，不答应在计较应征税所得额时从支出总额中减除。 误区4 代开增值税发票必需在国税局代开 好多管帐人员以为： 代开增值税发票，特别是专票，必需到国税部分操持，是吗？ 错！ 正解 小范围征税人出售其取得的不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征； 天然人出租不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征。 因而，以上2种状况在代开增值税公用发票的时分需求在地税局代开。 政策 ①《财务部国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号) ②《国度税务总局关于增强国度税务局、地方税务局相互拜托代纳税收的告诉》(税总发〔2015〕155号) 误区5 只需取得增值税公用发票都可以抵扣增值税 好多管帐人员以为： 只需进货或许支付用度的时分，取得了增值税公用发票，认证符合后便可以抵扣增值税，是吗？ 错！ 正解 取得专票纷歧定答应抵扣，比方住宿费专票，员工出差取得的住宿费专票可以抵扣，可是公司欢迎客户，收到旅店自行开具的“住宿费”增值税公用发票，即使是认证符合也不得抵扣； 异样公司组织员工旅游，收到旅店自行开具的“住宿费”增值税公用发票，即使是认证符合也不得抵扣！ 政策 《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》财税(2016)36号附件一《停业税改征增值税试点施行方法》第二十七条规则： 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ①用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产(不包罗其他权益性有形资产)、不动产。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。 ②非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。 ③非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色(不包罗流动资产)、加工修缮修配劳务和交通运输服务。 ④非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 ⑤非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。 ⑥购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。 ⑦财务部和国度税务总局规则的其他景象。 误区6 小范围征税人都是依照3%征收率征税 好多管帐以为： 企业只需是属于增值税小范围征税人，就一定会依照征收率为3%来计缴增值税，是吗？ 错！ 正解 征税人合用的增值税征收率纷歧定就是3%，还要看详细的营业类型。 比方： 出售本人运用过的流动资产，减按2%征收率征收增值税； 出售、出租不动产的征收率为5%； 供给劳务差遣服务等，可以挑选差额征收，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。 政策 ①依据财务部、国度税务总局《关于局部货色合用增值税低税率和简略单纯方法征收增值税政策的告诉》(财税〔2009〕9号)规则，小范围征税人(除其他个人外)出售本人运用过的流动资产，减按2%征收率征收增值税。小范围征税人出售本人运用过的除流动资产之外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 ②国度税务总局2016年财税第47号通知布告规则： 小范围征税人供给劳务差遣服务，可以依照财务部、国度税务总局《关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照简略单纯计税办法依3%的征收率计较交纳增值税；也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。 ③国度税务总局2016年第16号通知布告《征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法》规则：小范围征税人出租不动产合用5%的征收率。虚开增值税发票有什么结果？虚开增值税发票法令规则是什么？管帐人常犯的6大涉税误区？管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~
【虚开增值税发票律例大全】
1
《国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉》(国税发〔1997〕134号)
第一条、受票方应用别人虚开的公用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，该当按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及相关律例追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还该当调减其留抵的进项税额。应用虚开的公用发票进受骗掏出口退税的，该当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。
第二条、在货色买卖中，购货方从出售方取得第三方开具的公用发票，或许从销货地之外的地域取得公用发票，向税务机关申报抵扣税款或许请求入口退税的，该当按偷税、欺骗入口退税处置，按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及相关律例追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。
第三条、征税人以上述第一条、第二条所列的体例取得公用发票未申报抵扣税款，或许未请求入口退税的，该当按照《欧洛克群众共和国发票治理方法》及相关律例，按所取得公用发票的份数，辨别处以一万元以下的罚款；但知道或许该当知道取得的是虚开的公用发票，或许让别人为本人供给虚开的公用发票的，该当从重处分。
第四条、应用虚开的公用发票进行偷税、骗税，形成立功的，税务机关依法进行追缴税款等行政处置，并移送司法机关追查刑事义务。
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《国度税务总局关于<国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉>的弥补告诉》 (国税发〔2000〕182号)
有以下景象之一的，不管购货方(受票方)与出售方能否进行了实践的买卖，增值税公用发票所说明的数目、金额与实践买卖能否符合，购货标的目的税务机关请求抵扣进项税款或许入口退税的，对其均应按偷税或许欺骗入口退税处置。
1、购货方取得的增值税公用发票所说明的出售方称号、印章与其进行实践买卖的出售方不符的，即134号文件第二条律例的“购货方从出售方取得第三方开具的公用发票”的状况。
2、购货方取得的增值税公用发票为出售方地点省(自治区、直辖市和方案单列市)之外地域的，即134号文件第二条律例的“从销货地之外的地域取得公用发票”的状况。
3、其他有证据标明购货方明知取得的增值税公用发票系出售方以合法手段获得的，即134号文件第一条律例的“受票方应用别人虚开的公用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的状况。
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《国度税务总局关于征税人善意取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉 》(国税发〔2000〕187号)
购货方与出售方具有实在的买卖，出售方运用的是其地点省(自治区、直辖市和方案单列市)的公用发票，公用发票说明的出售方称号、印章、货色数目、金额及税额等局部形式与实践符合，且没有证据标明购货方知道出售方供给的公用发票是以合法手段获得的，对购货方不以偷税或许欺骗入口退税论处。但应按相关律例不予抵扣进项税款或许不予入口、退税；购货方曾经抵扣的进项税款或许取得的入口退税，应依法追缴。
购货方能够从头从出售方取得防伪税控系统开出的正当、无效公用发票的，或许取到手工开出的正当、无效公用发票且取得了出售方地点地税务机关或许正在依法对出售方虚开公用发票行动进行查处证实的，购货方地点地税务机关应依法准予抵扣进项税款或许入口退税。
若有证据标明购货方在进项税款失掉抵扣或许获得入口退税前知道该公用发票是出售方以合法手段获得的，对购货方应按《国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉》(国税发〔1997〕134号)和《国度税务总局关于〈国度税务总局关于征税人取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉〉的弥补告诉》(国税发〔2000〕182号)的律例处置。
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《国度税务总局关于征税人善意取得虚开增值税公用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复 》(国税函〔2007〕1240号)
依据《国度税务总局关于征税人善意取得虚开的增值税公用发票处置问题的告诉》(国税发〔2000〕187号)规则，征税人善意取得虚开的增值税公用发票指购货方与出售方具有实在买卖，且购货方不知取得的增值税公用发票是以合法手段获得的。征税人善意取得虚开的增值税公用发票，如能从头取得正当、无效的公用发票，答应其抵扣进项税款；如不能从头取得正当、无效的公用发票，禁绝其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
征税人善意取得虚开的增值税公用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收治理法第三十二条“征税人未依照规则刻日交纳税款”的景象，不合用该条“税务机关除责令期限交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金”的规则。
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《国度税务总局关于征税人虚开增值税公用发票征补税款问题的通知布告》 (国度税务总局通知布告2012年第33号)
征税人虚开增值税公用发票，未就其虚开金额申报并交纳增值税的，应依照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并交纳增值税的，不再依照其虚开金额补缴增值税。税务机关对征税人虚开增值税公用发票的行动，应按《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及《欧洛克群众共和国发票治理方法》的相关规则赐与处分。征税人取得虚开的增值税公用发票，不得作为增值税正当无效的扣税凭证抵扣其进项税额。
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《国度税务总局关于征税人对外开具增值税公用发票相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2014年第39号)
现将征税人对外开具增值税公用发票相关问题通知布告以下：
征税人经过虚发增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税公用发票同时契合以下景象的，不属于对外虚开增值税公用发票：
1、征税人向受票方征税人出售了货色，或许供给了增值税应税劳务、应税服务；
2、征税人向受票方征税人收取了所出售货色、所供给应税劳务或许应税服务的金钱，或许取得了讨取出售金钱的根据；
3、征税人按规则向受票方征税人开具的增值税公用发票相干形式，与所出售货色、所供给应税劳务或许应税服务符合，且该增值税公用发票是征税人正当取得、并以本人表面开具的。
受票方征税人取得的契合上述景象的增值税公用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
本通知布告自2014年8月1日起实施。此前未处置的事项，依照本通知布告规则施行。
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关于《国度税务总局关于征税人对外开具增值税公用发票相关问题的通知布告》的解读
虚开增值税公用发票，以损害税收征管罪入刑，属于比较严峻的刑事立功。征税人对外开具增值税公用发票，能否属于虚开增值税公用发票，需求以现实为根据，精确进行界定。
为此，税务总局制订公布了《国度税务总局关于征税人对外开具增值税公用发票相关问题的通知布告》。通知布告罗列了三种景象，征税人对外开具增值税公用发票，同时契合的，则不属于虚开增值税公用发票,受票方可以抵扣进项税额。
了解本通知布告，需求掌控以下几点：
1、征税人对外开具的出售货色的增值税公用发票，征税人该当具有货色的一切权，包罗以直接购置体例取得货色的一切权，也包罗“先卖后买”体例取得货色的一切权。所谓“先卖后买”，是指征税人将货色出售给下家在前，从上家购置货色在后。
2、以挂靠体例开展运营活动在社会经济生活中遍及具有，挂靠行动如何合用本通知布告，需求视不怜悯况辨别肯定。第一，假如挂靠方以被挂靠方表面，向受票方征税人出售货色、供给增值税应税劳务或许应税服务，应以被挂靠方为征税人。被挂靠方作为货色的出售方或许应税劳务、应税服务的供给方，依照相干规则向受票方开具增值税公用发票，属于本通知布告规则的景象。第二，假如挂靠方以本人表面向受票方征税人出售货色、供给增值税应税劳务或许应税服务，被挂靠方与此项营业有关，则应以挂靠方为征税人。这类状况下，被挂靠标的目的受票方征税人就该项营业开具增值税公用发票，不在本通知布告规则之列。
3、本通知布告是对征税人的某一种行动不属于虚开增值税公用发票所做的明白，目的在于既维护好国度税款平安，又保护好征税人的正当权益。换一个角度说，本通知布告仅仅界定了征税人的某一行动不属于虚开增值税公用发票，其实不意味着非此即彼，从本通知布告其实不能反推出不契合三种景象的行动就是虚开。比方，某一一般运营的研发企业，与客户签署了研发条约，收取了研发用度，开具了公用发票，但研发服务还没有产生或许还没有完成。这类状况下不能由于本通知布告罗列了“向受票方征税人出售了货色，或许供给了增值税应税劳务、应税服务”，就断定研发企业虚开增值税公用发票。
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《国务院关于修正<欧洛克群众共和国发票治理方法>的决议》(欧洛克群众共和国国务院令第587号 )
第二十二条 开具发票该当依照规则的时限、次第、栏目，局部联次一次性照实开具，并加盖发票公用章。
任何单位和个人不得有以下虚开拓票行动：
(一)为别人、为本人开具与实践运营营业状况不符的发票；
(二)让别人为本人开具与实践运营营业状况不符的发票；
(三)介绍别人开具与实践运营营业状况不符的发票。
第三十七条 违背本方法第二十二条第二款的规则虚开拓票的，由税务机关充公守法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；形成立功的，依法追查刑事义务。
合法代开拓票的，按照前款规则处分。
第四十条 对违背发票治理规则2次以上或许情节严峻的单位和个人，税务机关可以向社会通知布告。
第四十一条 违背发票治理律例，招致其他单位或许个人未缴、少缴或许欺骗税款的，由税务机关充公守法所得，可以并处未缴、少缴或许欺骗的税款1倍以下的罚款。
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《国度税务总局关于修正<欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则>的决议》 (国度税务总局令第37号)
第三十四条 税务机关对违背发票治理律例的行动进行处分，该当将行政处分决议书面告诉当事人；对违背发票治理律例的案件，该当立案查处。
对违背发票治理律例的行政处分，由县以上税务机关决议；罚款额在2000元以下的，可由税务所决议。
第三十五条 《方法》第四十条所称的通知布告是指，税务机关该当在办税场合或许播送、电视、报纸、期刊、收集等旧事媒体上通知布告征税人发票守法的状况。通知布告形式包罗：征税人称号、征税人辨认号、运营地址、违背发票治理律例的详细状况。
第三十六条 对违背发票治理律例情节严峻形成立功的，税务机关该当依法移送司法机关处置。
【延长浏览6大涉税误区】
误区1
收到的条约背约金支出不需求交纳增值税
好多管帐以为：
我公司跟一个客户签署了购销条约，另外因为客户呈现背约事项，公司收到客户交来的背约金计入了“停业外支出”，是否是不需求交纳增值税？
错！
正解
该当分状况处置：
关于条约未实行时收取背约方的背约金，不必交纳增值税，也不必开具发票；
可是关于条约曾经实行，购置方因提早付款等缘由，按条约商定向出售方支付一定金额的背约金，属于价外用度，应并入出售额计较交纳增值税，并开具发票。
政策
①《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第6条的规则，出售额为征税人出售货色或许应税劳务向购置方收取的局部价款和价外用度，可是不包罗收取的销项税额。
②依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》（财务部、国务税务总局令第50号）第十二条规则：条例第六条第一款所称价外用度，包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、处分费、背约金、滞纳金、延期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费、和其他各类本质的价外收费。
依据《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》（国税发【1993】157号）第三十三条进一步明白：填开拓票的单位和个人必需在产生运营营业，确认停业支出时开具发票，未产生运营营业的一概禁绝开具发票。
误区2
公路通行费发票的增值税抵扣是依照面额计较
好多管帐以为：
公司取得的过途经桥费定额发票，在抵扣增值税的时分直接依照面额*3%计较答应抵扣的进项税额，对吗？
错！
正解
该当依照不含税面额来计较答应抵扣的进项税额。
政策
依据《财务部 国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》(财税〔2016〕86号)文相干规则：
增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财务单据，下同)上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
①高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷(1+3%)×3%
②一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷(1+5%)×5%
误区3
一切收到的财务性资金均属于不纳税支出
好多管帐以为：
公司收到一笔财务拨付资金，既然是财务部分给的，就一定属于不纳税支出，是吗？
错！
正解
只要企业从县级以上各级群众当局财务部分及其他部分取得的应计入支出总额的财务性资金，凡同时契合规则前提的，才可以作为不纳税支出。
政策
《财务部 国度税务总局关于专项用处财务性资金企业所得税处置问题的告诉》(财税〔2011〕70号)规则：
企业从县级以上各级群众当局财务部分及其他部分取得的应计入支出总额的财务性资金，凡同时契合以下前提的，可以作为不纳税支出，在计较应征税所得额时从支出总额中减除：
①企业能够供给规则资金专项用处的资金拨付文件；
②财务部分或其他拨付资金的当局部分对该资金有特地的资金治理方法或详细治理请求；
③公司对该资金和以该资金产生的收入独自进行核算。
假设既没有当局部分出具的资金拨付文件和资金治理方法或详细请求，也未独自进行核算，就不属于不纳税支出，不答应在计较应征税所得额时从支出总额中减除。
误区4
代开增值税发票必需在国税局代开
好多管帐人员以为：
代开增值税发票，特别是专票，必需到国税部分操持，是吗？
错！
正解
小范围征税人出售其取得的不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征；
天然人出租不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征。
因而，以上2种状况在代开增值税公用发票的时分需求在地税局代开。
政策
①《财务部国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)
②《国度税务总局关于增强国度税务局、地方税务局相互拜托代纳税收的告诉》(税总发〔2015〕155号)
误区5
只需取得增值税公用发票都可以抵扣增值税
好多管帐人员以为：
只需进货或许支付用度的时分，取得了增值税公用发票，认证符合后便可以抵扣增值税，是吗？
错！
正解
取得专票纷歧定答应抵扣，比方住宿费专票，员工出差取得的住宿费专票可以抵扣，可是公司欢迎客户，收到旅店自行开具的“住宿费”增值税公用发票，即使是认证符合也不得抵扣；
异样公司组织员工旅游，收到旅店自行开具的“住宿费”增值税公用发票，即使是认证符合也不得抵扣！
政策
《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》财税(2016)36号附件一《停业税改征增值税试点施行方法》第二十七条规则：
以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
①用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产(不包罗其他权益性有形资产)、不动产。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。
②非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。
③非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色(不包罗流动资产)、加工修缮修配劳务和交通运输服务。
④非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
⑤非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。
⑥购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。
⑦财务部和国度税务总局规则的其他景象。
误区6
小范围征税人都是依照3%征收率征税
好多管帐以为：
企业只需是属于增值税小范围征税人，就一定会依照征收率为3%来计缴增值税，是吗？
错！
正解
征税人合用的增值税征收率纷歧定就是3%，还要看详细的营业类型。
比方：
出售本人运用过的流动资产，减按2%征收率征收增值税；
出售、出租不动产的征收率为5%；
供给劳务差遣服务等，可以挑选差额征收，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
政策
①依据财务部、国度税务总局《关于局部货色合用增值税低税率和简略单纯方法征收增值税政策的告诉》(财税〔2009〕9号)规则，小范围征税人(除其他个人外)出售本人运用过的流动资产，减按2%征收率征收增值税。小范围征税人出售本人运用过的除流动资产之外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
②国度税务总局2016年财税第47号通知布告规则：
小范围征税人供给劳务差遣服务，可以依照财务部、国度税务总局《关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照简略单纯计税办法依3%的征收率计较交纳增值税；也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
③国度税务总局2016年第16号通知布告《征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法》规则：小范围征税人出租不动产合用5%的征收率。
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