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衡宇出租怎样交纳增值税？不得开具增值税公用发票景象有哪些？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~ 【衡宇出租交纳增值税问题】 出租一套办公房，签署了1年租赁条约，年房钱133.2万元(含税房钱)。 (1)一次性收取房租如何做账和交纳增值税? (2)在条约中商定了前3个月免租期，免租期内能否需求视同出售交纳增值税? (3)在收取房租的过程当中收到佃农的物品保护补偿金能否交纳增值税? (4)免租期内房产税谁来交纳? 专家答复： (1)一次性收取房租的，该当在收到房租时一次性交纳增值税。 增值税=133.2万元/(1+11%)*11%=13.2万元 账务处置以下： 借：银行放款 133.2万元 贷：预收账款 120万元 应交税费-应交增值税(销项税额)13.2万元 每一个月分摊房钱支出： 借：预收账款 10万元 贷：其他营业支出-房钱 10万元 (2)免租期其实不属于“无偿”，是为了更好的满意一定租赁刻日为条件，因而免租期内不需求视同出售交纳增值税。 (3)公司在收到房钱的时分一并收取承租方的物品保护补偿金，属于因产生应税行动取得的金钱，应作为价外用度交纳增值税。 (4)免租期内房产税由产权一切人依照房产原值交纳房产税。 政策根据： (1)《财务部、国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1：《停业税改征增值税试点施行方法》第四十五条规则，增值税征税权利、扣缴权利产生时间为： (二)征税人供给修建服务、租赁服务采纳预收款体例的，其征税权利产生时间为收到预收款确当天。 (2)《关于修建服务等营改增试点政策的告诉》(财税[2017]58号)规则： 2、《停业税改征增值税试点施行方法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修正为“征税人供给租赁服务采纳预收款体例的，其征税权利产生时间为收到预收款确当天”。 (3)《国度税务总局关于公布<征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第16号)： 第三条 普通征税人出租不动产，依照以下规则交纳增值税： (一)普通征税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较应征税额。 不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。 不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人向机构地点田主管国税机关申报征税。 (二)普通征税人出租其2016年5月1往后取得的不动产，合用普通计税办法计税。 不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照3%的预征率向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。 不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人应向机构地点田主管国税机关申报征税。 普通征税人出租其2016年4月30日前取得的不动产合用普通计税办法计税的，依照上述规则施行。 (4)《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)第一条规则：依据《企业所得税法施行条例》第十九条的规则，企业供给流动资产、包装物或许其他无形资产的运用权取得的房钱支出，应按买卖条约或协议规则的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。此中，假如买卖条约或和谈中规则租赁刻日年度，且房钱提早一次性支付的，依据《施行条例》第九条规则的支出与用度配比原则，出租人可对上述已确认的支出，在租赁期内，分期平均计入相干年度支出。 (5)《国度税务总局关于地盘价款扣除时间等增值税征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第86号)第七条规则：“征税人出租不动产，租赁条约中商定免租期的，不属于《停业税改征增值税试点施行方法》(财税[2016]36号文件印发)第十四条规则的视同出售服务。” (6)财税〔2016〕36号文《停业税改征增值税试点施行方法》： 第十四条 以下景象视同出售服务、有形资产或许不动产： (一)单位或许集体工商户向其他单位或许个人无偿供给服务，但用于公益事业或许以社会大众为工具的除外。 (二)单位或许个人向其他单位或许个人无偿让渡有形资产或许不动产，但用于公益事业或许以社会大众为工具的除外。 (三)财务部和国度税务总局规则的其他景象。 (7)《财务部、国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1：《停业税改征增值税试点施行方法》第三十七条规则，出售额，是指征税人产生应税行动取得的局部价款和价外用度，财务部和国度税务总局还有规则的除外。 价外用度，是指价外收取的各类本质的收费，但不包罗以下项目： (一)代为收取并契合本方法第十条规则的当局性基金或许行政事业性收费。 (二)以拜托方表面开具发票代拜托方收取的金钱。 (8)《增值税暂行条例施行细则》第十二条规则，条例第六条第一款所称价外用度，包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、处分费、背约金、滞纳金、延期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费和其他各类本质的价外收费。 (9)依据《财务部、国度税务总局关于安设残疾人就业单位城镇地盘运用税等政策的告诉》(财税[2010]121号)第二条，关于出租房产免收房钱期间房产税问题：对出租房产，租赁单方签署的租赁条约商定有免收房钱刻日的，免收房钱期间由产权一切人依照房产原值交纳房产税。 【不得开具增值税公用发票景象】 【】衡宇出租怎样交纳增值税？不得开具增值税公用发票景象有哪些？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~
【衡宇出租交纳增值税问题】
出租一套办公房，签署了1年租赁条约，年房钱133.2万元(含税房钱)。
(1)一次性收取房租如何做账和交纳增值税?
(2)在条约中商定了前3个月免租期，免租期内能否需求视同出售交纳增值税?
(3)在收取房租的过程当中收到佃农的物品保护补偿金能否交纳增值税?
(4)免租期内房产税谁来交纳?
专家答复：
(1)一次性收取房租的，该当在收到房租时一次性交纳增值税。
增值税=133.2万元/(1+11%)*11%=13.2万元
账务处置以下：
借：银行放款 133.2万元
贷：预收账款 120万元
应交税费-应交增值税(销项税额)13.2万元
每一个月分摊房钱支出：
借：预收账款 10万元
贷：其他营业支出-房钱 10万元
(2)免租期其实不属于“无偿”，是为了更好的满意一定租赁刻日为条件，因而免租期内不需求视同出售交纳增值税。
(3)公司在收到房钱的时分一并收取承租方的物品保护补偿金，属于因产生应税行动取得的金钱，应作为价外用度交纳增值税。
(4)免租期内房产税由产权一切人依照房产原值交纳房产税。
政策根据：
(1)《财务部、国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1：《停业税改征增值税试点施行方法》第四十五条规则，增值税征税权利、扣缴权利产生时间为：
(二)征税人供给修建服务、租赁服务采纳预收款体例的，其征税权利产生时间为收到预收款确当天。
(2)《关于修建服务等营改增试点政策的告诉》(财税[2017]58号)规则：
2、《停业税改征增值税试点施行方法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修正为“征税人供给租赁服务采纳预收款体例的，其征税权利产生时间为收到预收款确当天”。
(3)《国度税务总局关于公布<征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第16号)：
第三条 普通征税人出租不动产，依照以下规则交纳增值税：
(一)普通征税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较应征税额。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人向机构地点田主管国税机关申报征税。
(二)普通征税人出租其2016年5月1往后取得的不动产，合用普通计税办法计税。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照3%的预征率向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人应向机构地点田主管国税机关申报征税。
普通征税人出租其2016年4月30日前取得的不动产合用普通计税办法计税的，依照上述规则施行。
(4)《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)第一条规则：依据《企业所得税法施行条例》第十九条的规则，企业供给流动资产、包装物或许其他无形资产的运用权取得的房钱支出，应按买卖条约或协议规则的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。此中，假如买卖条约或和谈中规则租赁刻日年度，且房钱提早一次性支付的，依据《施行条例》第九条规则的支出与用度配比原则，出租人可对上述已确认的支出，在租赁期内，分期平均计入相干年度支出。
(5)《国度税务总局关于地盘价款扣除时间等增值税征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第86号)第七条规则：“征税人出租不动产，租赁条约中商定免租期的，不属于《停业税改征增值税试点施行方法》(财税[2016]36号文件印发)第十四条规则的视同出售服务。”
(6)财税〔2016〕36号文《停业税改征增值税试点施行方法》：
第十四条 以下景象视同出售服务、有形资产或许不动产：
(一)单位或许集体工商户向其他单位或许个人无偿供给服务，但用于公益事业或许以社会大众为工具的除外。
(二)单位或许个人向其他单位或许个人无偿让渡有形资产或许不动产，但用于公益事业或许以社会大众为工具的除外。
(三)财务部和国度税务总局规则的其他景象。
(7)《财务部、国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1：《停业税改征增值税试点施行方法》第三十七条规则，出售额，是指征税人产生应税行动取得的局部价款和价外用度，财务部和国度税务总局还有规则的除外。
价外用度，是指价外收取的各类本质的收费，但不包罗以下项目：
(一)代为收取并契合本方法第十条规则的当局性基金或许行政事业性收费。
(二)以拜托方表面开具发票代拜托方收取的金钱。
(8)《增值税暂行条例施行细则》第十二条规则，条例第六条第一款所称价外用度，包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、处分费、背约金、滞纳金、延期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费和其他各类本质的价外收费。
(9)依据《财务部、国度税务总局关于安设残疾人就业单位城镇地盘运用税等政策的告诉》(财税[2010]121号)第二条，关于出租房产免收房钱期间房产税问题：对出租房产，租赁单方签署的租赁条约商定有免收房钱刻日的，免收房钱期间由产权一切人依照房产原值交纳房产税。
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