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职工福利费扣除，是良多管帐朋友难以处理的困难，本文经过税法解读及案例剖析的方式让您分分钟理清职工福利费扣除那些事儿。
职工福利费税前扣除规范
《企业所得税法施行条例》第四十条规则，企业产生的职工福利费收入，不超越人为、薪金总额14%的局部，准予扣除。
核算范畴
《国度税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条规则企业职工福利费主要包罗以下形式：
(一)还没有施行分离办社会本能机能的企业，其内设福利部分所产生的装备、设备和人员用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的装备、设备及维修颐养用度和福利部分任务人员的人为薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货泉性福利，包罗企业向职工发放的因公外埠就诊用度、未施行医疗兼顾企业职工医疗用度、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工艰难补助、救援费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。
(三)依照其他规则产生的其他职工福利费，包罗丧葬津贴费、抚恤费、安家费、省亲假盘费等。
留意事项
企业产生的职工福利费，该当独自设置账册，进行精确核算。没有独自设置账册精确核算的，税务机关应责令企业在规则的刻日内进行矫正。过期仍未矫正的，税务机关可对企业产生的职工福利费进行合理的审定。
有的企业在治理费项下设“治理用度---职工福利费”项目，这类企业应实时调剂账册，将员工福利归集到“对付职工薪酬---职工福利费”科目。
税前扣除的职工福利费纷歧定即是昔时实践产生的职工福利费，昔时实践产生的职工福利费要先冲减职工福利费余额。
案例剖析
甲公司为从事货色加工的增值税普通征税人，加工货色合用增值税率为17%，企业未享用企业所得税优惠，合用企业所得税率为25%。2017年度经过财政自查发觉以下事项。
1、支付自办职工食堂聘请人员人为30万元，计入治理用度。
2、依据条约支付A公司全年物业费，取得增值税公用发票价税算计106万元，计入治理用度(物业费)100万元，并抵扣增值税进项税额6万元。
3、职工食堂购置大米、食用油等收入60万元，局部计入职工福利费。
4、组织职工体裁活动，购置活动服装等10万元，局部计入职工福利费。
5、租赁衡宇30间，作为员工集体宿舍，取得增值税公用发票价税算计105万元，计入治理用度(租赁费)100万元，并抵扣增值税进项税额5万元。
6、职工食堂补葺，取得增值税公用发票价税算计111元，抵扣进行增值税11万元，计入治理用度(修缮费)100万元。
政策规则
1、《企业所得税法施行条例》第四十条规则，企业产生的职工福利费收入，不超越人为、薪金总额14%的局部，准予扣除。
2、依据《国度税务总局关于企业人为薪金及福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条规则，关于职工福利费扣除问题，《施行条例》第四十条规则的企业职工福利费，包罗以下形式：(一)还没有施行分离办社会本能机能的企业，其内设福利部分所产生的装备、设备和人员用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的装备、设备及维修颐养用度和福利部分任务人员的人为薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货泉性福利，包罗企业向职工发放的因公外埠就诊用度、未施行医疗兼顾企业职工医疗用度、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工艰难补助、救援费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。(三)依照其他规则产生的其他职工福利费，包罗丧葬津贴费、抚恤费、安家费、省亲假盘费等。
3、《财务部、国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1《停业税改征增值税试点施行方法》第二十七条第(一)项规则，用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产(不包罗其他权益性有形资产)、不动产。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。
4、依据《财务部关于企业增强职工福利费财政治理的告诉》(财企〔2009〕242号)第一条规则，企业职工福利费是指企业为职工供给的除职工人为、奖金、补助、归入人为总额治理的补助、职工教育经费、社会安全费和弥补养老安全费(年金)、弥补医疗安全费及住房公积金之外的福利待遇收入，包罗发放给职工或为职工支付的以下各项现金补助和非货泉性集体福利。企业还没有分离的内设集体福利部分所产生的装备、设备和人员用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部分装备、设备的折旧、维修颐养用度和集体福利部分任务人员的人为薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费等野生用度。
剖析与调剂
甲公司对案例中6个较易产生混杂的事项，据实进行剖析，并实时调剂。
1、将职工福利费误计入人为。国税函〔2009〕 3号文件规则，企业内设福利部分任务人员的人为薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费应计入职工福利费。案例中甲公司职工食堂员工的人为30万元应计入职工福利费。
2、将职工福利费误计入物业治理费。企业一般会承受一家物业公司供给物业治理服务，物业公司会定期依照单方商定的服务条约出具发票进行全体结算，企业易将一切物业费收入局部计入治理用度。企业可经过物业服务条约，检查内设福利部分，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分所承当的物业治理费能否从职工福利费中列支。经查案例中甲公司职工食堂经过物业公司列支了50万元物业费，应计入职工福利费;同时，依据财税〔2016〕36号文件规则，将已抵扣的50×6%=3万元的进项税额予以转出。
3、将营业款待费误计入职工福利费。对自办职工食堂的企业，要精确辨别营业款待和员工一般就餐收入，不能局部计入职工福利费。企业可从职工用餐相干票据动手，予以界定。经查案例中甲公司退职工食堂款待客户用餐20万元，应计入营业款待费。
4、将工会经费收入误计入职工福利费。许多企业工会会组织体裁活动，比方举行健步走、球类竞赛等，会置办一些器材和服装，依据《欧洛克全国总工会办公厅关于增强下层工会经费出入治理的告诉》(总工办发〔2014〕23号)文件规则，这些体裁活动方面应从工会经费中收入。案例中甲公司组织职工体裁活动所购置的活动服装10万元收入不该从职工福利费中列支。
5、将职工福利费误计入租赁费。有些企业会向外租赁车辆，用于职工高低班交通;向外租赁住房，用于职工集体宿舍。对这些租赁费，依据国税函〔2009〕3号文件第三条规则属于非货泉性福利。企业可从相干租赁条约动手进行自查。案例中甲公司租赁衡宇用于员工集体宿舍所产生的用度应从职工福利费中列支;同时，依据财税〔2016〕36号文件规则，将已抵扣的5万元进项税额予以转出。
6、将职工福利费误计入修缮费。依据国税函〔2009〕3号文件规则，集体福利部分的装备、设备及维修颐养用度就去计入职工福利费。案例中甲公司职工食堂补葺应从职工福利费中列支，同时，依据财税〔2016〕36号文件规则，将已抵扣的11万元进项税额予以转出。