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教导期征税人怎样申报增值税？增值税扣税凭证相干处置大全！管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~ 【教导期怎样申报增值税？】 01 作甚“教导期征税人” 所谓“教导期征税人”就是施行征税教导期治理的增值税普通征税人。 依据《增值税普通征税人资历认定治理方法》（国度税务总局令 第22号 以下简称22呼吁）第十三条规则：主管税务机关可以在一定刻日内对以下普通征税人施行征税教导期治理：一是依照22呼吁第四条的规则新认定为普通征税人的小型商贸零售企业；二是国度税务总局规则的其他普通征税人。 《增值税普通征税人征税教导期治理方法》（国税发〔2010〕40号印发）规则： 1、小型商贸零售企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的零售企业。只从事入口商业，不需求运用增值税公用发票的企业除外。零售企业依照国度统计局颁布的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中相关零售业的行业区分办法界定。 2、“其他普通征税人”，是指具有以下景象之一的普通征税人：（一）增值税偷税数额占应征税额的10%以上而且偷税数额在10万元以上的；（二）欺骗入口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国度税务总局规则的其他景象。国度税务总局关于印发《增值税普通征税人征税教导期治理方法》的告诉。 02 教导期征税人抵扣进项税额规则 不同于非教导期征税人“当月认证，当月入账抵扣”，教导期征税人施行的是“当月认证，经比对无误后才可以抵扣”。 《国度税务总局关于调剂增值税扣税凭证抵扣刻日相关问题的告诉》（国税函〔2009〕617号）规则：增值税普通征税人取得2010年1月1日当前开具的增值税公用发票、公路内河货色运输业一致发票（2016年7月1日中止运用）和灵活车出售一致发票，应在开具之日起180日内（2017年7月1日及当前开具的，改成360日）到税务机关操持认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 《国度税务总局关于印发<增值税普通征税人征税教导期治理方法>的告诉》（国税发〔2010〕40号）规则： 第七条 教导期征税人取得的增值税公用发票（以下简称公用发票）抵扣联、海关出口增值税公用缴款书和运输用度结算票据该当在穿插考核比对无误后，方可抵扣进项税额。 第十二条 主管税务机关定期接纳穿插考核比对后果，经过《考核后果导收工具》导出发票明细数据及《考核后果告诉书》并奉告教导期征税人。 教导期征税人依据穿插考核比对后果符合的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到穿插考核比对后果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。 03 教导期征税人增值税征税申报 举个例子：甲商贸公司教导期为2017年7-9月份。7月份支出为0，取得认证符合的5份金额为100000元、税额为17000元的增值税公用发票，当月未取得《考核后果告诉书》。 7月份管帐处置： 借：库存商品100000 应交税费－待抵扣进项税额17000 贷：银行放款117000 8月申报期进行所属期为7月份的征税申报： 因7月份未取得《考核后果告诉书》，取得的认证符合的增值税公用发票须填在《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）“3、待抵扣进项税额”第26栏“本期认证符合且本期未申报抵扣”中，与第27栏“期末已认证符合但未申报抵扣”数据相反，与“4、其他”第35栏“本期认证符合的税控增值税公用发票” 数据相反，均为“份数”5、“金额”100000、“税额”17000。“1、申报抵扣的进项税额”第1－3栏均为0。以下图： 【】 《增 值 税 纳 税 申 报 表》主表12栏“进项税额”为0（略）。 【持续上例】8月份无支出，也未取得增值税公用发票，但8月31日取得了主管税务机关经过《考核后果导收工具》导出的发票明细数据及《考核后果告诉书》。 8月份管帐处置： 借：应交税费－应交增值税（进项税额）17000 贷：应交税费－待抵扣进项税额17000 其他分录略 9月申报期进行所属期为8月份的征税申报： 因8月31日取得了《考核后果告诉书》，7月份取得的认证符合的增值税公用发票须填在《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）“3、待抵扣进项税额”第25栏“期初已认证符合但未申报抵扣”中，即“份数”5、“金额”100000、“税额”17000。因8月份未取得增值税公用发票，第26栏“本期认证符合且本期未申报抵扣”和第27栏“期末已认证符合但未申报抵扣”和“4、其他”第35栏“本期认证符合的税控增值税公用发票”数据相反，均为0。以下图： 【】 《增 值 税 纳 税 申 报 表》主表第12栏“进项税额”、第17栏“应抵扣税额算计”、第20栏“期末留抵税额”均为17000。以下图： 【】 【增值税扣税凭证常见问题剖析】 问1：什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证详细包罗哪些？ 答：增值税扣税凭证，是指征税人购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产或许不动产时取得或开具的记录所支付或许担负的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。 详细包罗： 1．增值税公用发票； 2．海关出口增值税公用缴款书； 3．农产物收买发票； 4．农产物出售发票； 5．承受境外单位或许个人供给的应税服务，从税务机关或许境内代办署理人取得的解缴税款的完税凭证； 6．灵活车出售一致发票； 7．增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财务单据）。 问2：增值税扣税凭证进行税款抵扣，最晚应在什么时限以内进行认证或勾选？ 答：增值税普通征税人取得公用发票、灵活车出售一致发票，应在开具之日起360日（2017年7月1往后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内认证（或勾选），并在所属申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 征税人取得的海关出口增值税公用缴款书施行“先比对后抵扣”的治理方法，应在开具之日起360日（2017年7月1往后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）外向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包罗纸质材料和电子数据）请求考核比对，考核比对经过后才能抵扣。 增值税普通征税人取得公用发票、灵活车出售一致发票和海关缴款书，未在规则刻日内认证（勾选）、申报抵扣或许请求考核比对的，不得作为正当的增值税扣税凭证，不得计较进项税额抵扣。 除上述扣税凭证外的增值税扣税凭证，如农产物收买发票、农产物出售发票、解缴税款的完税凭证、路途、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财务单据），目前还没有抵扣时限的相干规则。 问3：增值税公用发票可以经过哪些道路完成税款抵扣？ 答：目前增值税公用发票可以经过扫描认证和网上勾选两种体例完成税款抵扣。 依据《国度税务总局关于征税信誉A级征税人撤消增值税发票认证相关问题的通知布告》、《国度税务总局关于依照征税信誉品级对增值税发票运用施行分类治理相关事项的通知布告》规则： 自2016年12月1日起征税信誉A级、B级、C级的增值税普通征税人取得增值税公用发票，可以不再进行扫描认证，经过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、挑选用于申报抵扣或许入口退税的增值税发票信息。 目前，北京对除征税信誉D级和特定企业外的普通征税人，都可以登录增值税发票治理新系统挑选确认平台，查询、挑选、确认用于申报抵扣或许入口退税的增值税发票信息。 但需留意的是，扫描认证必需在每个月月底前完成，认证后没法更改；网上勾选认证的勾选期为每个月征期完毕后第二天至下月申报前，可屡次进行勾选，最初确认。 问4：增值税公用发票认证刻日是180日仍是360日？ 答：依据最新发布的税务总局2017年第11号通知布告规则：自2017年7月1日起，增值税普通征税人取得的2017年7月1日及当前开具的增值税公用发票和灵活车出售一致发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选确认平台进行确认，并在规则的征税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 增值税普通征税人取得的2017年7月1日及当前开具的海关出口增值税公用缴款书，应自开具之日起360日外向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，请求考核比对。 征税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按180天内认证抵扣。 问5：征税人取得一般发票扣税凭证进行抵扣税款时，应留意哪些方面？ 答：目前无效的一般发票扣税凭证主要有三类，即农产物收买发票、农产物出售发票、通行费发票（不含财务单据）。 （一）农产物收买发票 农产物收买发票是由经批准从事农业产物收买营业的增值税普通征税人，向农业消费者个人和非运营单位收买免税农业产物时开具用以抵扣进项税额的农产物收买发票。农产物收买发票由收买企业自行开具，可依照卖价依13％的抵扣率计较抵扣进项税额。 农产物收买发票及征税人开具的一般发票申报抵扣时，经过通用数据收集软件将抵扣信息收集后导入申报平台，完成抵扣税额的目的。 （二）农产物出售发票 农产物出售发票包括以下几类： 普通征税人开具的农产物出售发票，是指农业消费企业中的普通征税人开具的免税农产物出售发票； 小范围征税人开具的农产物出售发票，是指小范围征税人出售农产物按照3%征收率按简略单纯方法计较交纳增值税而自行开具或拜托税务机关代开的一般发票； 依法不需求操持税务注销的企事业单位和个人，偶尔产生增值税应税行动，凭自产自销证实由出售方地点田主管国税机关代开增值税一般发票或通用机打发票。 需求留意的是，零售、批发征税人享用免税政策后开具的一般发票不得作为计较抵扣进项税额的凭证。 （三）通行费发票 通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。 增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5% 通行费申报抵扣时，将经过计较后得出的可抵扣税额，在增值税征税申报表附表二的第8栏“其他”栏填报，并汇总到第4栏“其他扣税凭证”内申报抵扣。 如何辨别高速公路通行费发票仍是一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票，看发票中如呈现“一级公路、二级公路、桥、闸”的字眼，就属于一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票，其他的从慎重性角度都依照高速公路通行费发票处置。 问6：征税人取得灵活车出售一致发票后应如何完成税款抵扣？ 答：依据《停业税改征增值税试点相关事项的规则》中关于原增值税征税人相关政策的规则，自2016年5月1日起原增值税普通征税人自用的应征消耗税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因而，2016年5月1日起征税人取得自用的灵活车出售一致发票，除特殊规则外都可抵扣进项税额。 灵活车出售一致发票由增值税发票系统晋级版开具，征税人取得后应在开具之日起360日（2017年7月1往后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内操持认证（或勾选），并在所属申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，过期不得抵扣。 问7：征税人取得的灵活车出售一致发票丧失应后如那边理？ 答：依据《国度税务总局关于消耗者丧失灵活车出售发票处置问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规则，当消耗者丧失灵活车出售发票后，可采纳从头补开灵活车出售发票的办法处理。 详细顺序为：（1）丧失灵活车出售发票的消耗者到灵活车出售单位取得出售一致发票存根联复印件（加盖出售单位发票公用章或财政公用章）；（2）持存根联复印件及自己无效身份证实；登报声明；《灵活车出售一致发票丧失注销表》到灵活车出售方地点田主管税务机关盖印确认并注销存案；（3）由灵活车出售单位从头开具与原出售发票存根联形式一致的灵活车出售发票。消耗者凭从头开具的灵活车出售发票操持相干手续。 问8：征税人产生增值税代扣代缴权利，取得的解缴税款的完税凭证，能否可以用来进行税款抵扣？ 答：依据《停业税改征增值税试点施行方法》第六条规则，欧洛克群众共和国境外（以下称境外）单位或许个人在境内产生应税行动，在境内未设有运营机构的，以购置方为增值税扣缴权利人。财务部和国度税务总局还有规则的除外。 依据《停业税改征增值税试点施行方法》第二十五条规则，以下进项税额准予从销项税额中抵扣： ...... （四）从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证上说明的增值税额。 但需留意的是，依据《停业税改征增值税试点施行方法》第二十六条规则，征税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 问9：增值税抵扣凭证经认证后，呈现哪些认证后果的，该件不得作为抵扣凭证？ 答：依据《国度税务总局关于订正<增值税公用发票运用规则>的告诉》文件第二十六条规则，经认证，有以下景象之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退复原件，购置方可请求出售方从头开具公用发票： 1、没法认证：是指公用发票所列密文或许明文不能识别，没法发生认证后果。 2、征税人辨认号认证不符：是指公用发票所列购置方征税人辨认号有误。 3、公用发票代码、号码认证不符：是指公用发票所列密文解译后与明文的代码或许号码纷歧致。 4、不契合增值税暂行条例答应抵扣的景象。 问10：教导期普通征税人取得增值税公用发票，应如何进行抵扣？ 答：依据《增值税普通征税人征税教导期治理方法》规则，教导期征税人取得的公用发票抵扣联、海关出口增值税公用缴款书该当在穿插考核比对无误后，方可抵扣进项税额。 问11：哪些项目即便征税人取得一般增值税扣税凭证也不得进行税款抵扣？ 答：依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十条规则及《停业税改征增值税试点施行方法》第二十七条规则，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产（不包罗其他权益性有形资产）、不动产。 （二）非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。 （三）非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、加工修缮修配劳务和交通运输服务。 （四）非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 （五）非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。 （七）财务部和国度税务总局规则的其他景象。 问12：征税人丢失了取得的已开具增值税公用发票，该如那边理？ 答：依据《国度税务总局关于简化增值税发票领用和运用顺序相关问题的通知布告》文件规则，应依照以下体例处置： 普通征税人丧失已开具公用发票的发票联和抵扣联，假如丧失前已认证符合的，购置方可凭出售方供给的响应公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；假如丧失前未认证的，购置方凭出售方供给的响应公用发票记账联复印件进行认证，认证符合的可凭公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。公用发票记账联复印件和《证实单》保存备查。 普通征税人丧失已开具公用发票的抵扣联，假如丧失前已认证符合的，可以使用公用发票发票联复印件保存备查；假如丧失前未认证的，可以使用公用发票发票联认证，公用发票发票联复印件保存备查。 普通征税人丧失已开具公用发票的发票联，可将公用发票抵扣联作为记账凭证，公用发票抵扣联复印件保存备查。 问13：增值税公用发票未在规则时间内认证或勾选确认的，能否一概不得抵扣？ 答：需视状况而定。 依据《国度税务总局关于过期增值税扣税凭证抵询问题的通知布告》（2011年50号通知布告）规则，对增值税普通征税人产生实在买卖但因为客不雅缘由形成增值税扣税凭证过期的，2017年36号通知布告修正为“经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并考核比对后，比照对符合的增值税扣税凭证，答应征税人持续抵扣其进项税额。”增值税普通征税人因为其他缘由形成增值税扣税凭证过期的，仍应依照增值税扣税凭证抵扣刻日相关规则施行。本处增值税扣税凭证，增值税公用发票、海关出口增值税公用缴款书和灵活车出售一致发票。 问14：上述问题中答应增值税扣税凭证过期抵扣，此中的客不雅缘由详细包罗哪些状况？ 答：对增值税普通征税人产生实在买卖但因为以下客不雅缘由形成增值税扣税凭证过期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国度税务总局认证、考核比对后，比照对符合的增值税扣税凭证，答应征税人持续抵扣其进项税额： 1.因天然灾祸、社会突发事情等不可抗力要素形成增值税扣税凭证过期； 2.增值税扣税凭证被盗、抢，或许因邮寄丧失、误递招致过期； 3.相关司法、行政机关在操持营业或许检查中，拘留收禁增值税扣税凭证，征税人不能一般实行申报权利，或许税务机关信息系统、收集毛病，未能实时处置征税人网上认证数据等招致增值税扣税凭证过期； 4.生意单方因经济纠葛，未能实时通报增值税扣税凭证，或许征税人变卦征税地址，登记旧户和从头操持税务注销的时间太长，招致增值税扣税凭证过期； 5.因为企业办税人员伤亡、突发危重疾病或许私自离任，未能操持交代手续，招致增值税扣税凭证过期； 6.国度税务总局规则的其他景象。 问15：征税人请求操持过期抵扣时，应报送哪些材料？ 答：征税人请求操持过期抵扣时，应报送以下材料： 1.《过期增值税扣税凭证抵扣请求单》； 2.增值税扣税凭证过期状况阐明，客不雅缘由触及第三方的，应供给第三方证实或阐明； 3.过期增值税扣税凭证电子信息； 4.过期增值税扣税凭证复印件（复印件必需整洁、明晰，在凭证备注栏说明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税公用发票复印件必需裁剪成与原票巨细一致）。 问16：待认证或勾选确认的增值税扣税凭证，在规则时间内认证或勾选经过，但未定期申报，能否一概不得再抵扣？ 答：需视状况而定。 依据《国度税务总局关于增值税普通征税人取得防伪税控系统开具的增值税公用发票进项税额抵询问题的告诉》、《国度税务总局关于调剂增值税扣税凭证抵扣刻日相关问题的告诉》文件规则，增值税普通征税人认证经过的防伪税控系统开具的增值税公用发票，应在认证经过确当月依照增值税相关规则核算当期进项税额并申报抵扣，不然不予抵扣进项税额。 依据《国度税务总局海关总署关于施行海关出口增值税公用缴款书“先比对后抵扣”治理方法相关问题的通知布告》规则：对考核比对后果为符合的海关缴款书，征税人应在税务机关供给考核比对后果确当月征税申报期内申报抵扣，过期的其进项税额不予抵扣。 以上规则也合用于经过增值税查询平台勾选的增值税公用发票。 依据《国度税务总局关于未定期申报抵扣增值税扣税凭证相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第78号），普通征税人产生实在买卖但因为客不雅缘由形成增值税扣税凭证未定期申报抵扣的，经主管税务机关审核后答应持续申报抵扣进项税额。 问17：企业取得的增值税公用发票为掉控发票的，应如那边理？ 答：“认证时掉控”和“认证后掉控”的公用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关拘留原件，移送稽察部分作为案源进行查处。 经税务机关检查确认属于税务机关义务和手艺性过失形成的，答应作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关义务和手艺性过失形成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关义务的，由税务机关误操作的相干部分核实后，区县级税务机关出具书面证实；属于手艺性过失的，由税务机关手艺主管部分核实后，区县级税务机关出具书面证实。 问18：取得不动产的增值税扣税凭证，应如何申报抵扣？ 答：增值税普通征税人（以下称征税人）2016年5月1往后取得并在管帐制度上按流动资产核算的不动产，和2016年5月1往后产生的不动产在建工程，其进项税额应依照相干规则分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得的不动产，包罗以直接购置、承受捐赠、承受投资入股和抵债等各类方式取得的不动产。 征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，属于不动产在建工程。 征税人2016年5月1往后购进货色和设想服务、修建服务，用于新建不动产，或许用于改建、扩建、补葺、粉饰不动产并添加不动产原值超越50%的，其进项税额按照相相关规则分2年从销项税额中抵扣。 问19：增值税公用发票开具后，产生开票有误、销货加入或扣头折让的状况时，应如那边理？ 答：依据《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》及《国度税务总局关于征税人扣头折让行动开具红字增值税公用发票问题的告诉》规则，增值税普通征税人开具公用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务中断等景象但不契合发票作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字公用发票的，按以下办法处置： （一）购置方取得公用发票已用于申报抵扣的，购置方可在税控开票系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字公用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出，待取得出售方开具的红字公用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 购置方取得公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的，购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。 出售方开具公用发票还没有托付购置方，和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方可在税控开票系统中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。 （二）出售方凭税务机联系统校验经过的《信息表》开具红字公用发票，在新系统中以销项正数开具。红字公用发票应与《信息表》逐个对应。 税务机关为小范围征税人代开公用发票，需求开具红字公用发票的，依照普通征税人开具红字公用发票的办法处置。 问20：征税人取得走逃（掉联）企业的公用发票时，应如那边理？ 答：走逃（掉联）企业，是指不实行税收权利并脱离税务机关羁系的企业。税务机关经过实地调查、电话查询、涉税事项操持核对和其他征管手段，仍对企业和企业相干人员查无下跌的，或虽然可以联络到企业代办署理记账、报税人员等，但其其实不知情也不能联络到企业实践掌握人的，可以断定该企业为走逃（掉联）企业。 走逃（掉联）企业存续运营期间产生以下景象之一的，所对应属期开具的增值税公用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范畴。 1.商贸企业购进、出售货色称号严峻背叛的；消费企业无实践消费加工能力且无拜托加工，或消费能耗与出售状况严峻不符，或购进货色其实不能直接消费其出售的货色且无拜托加工的。 2.直接走逃消失不征税申报，或虽然申报但经过填列增值税征税申报表相干栏次，躲避税务机关审核比对，进行虚伪申报的。 增值税普通征税人取得异常凭证，还没有申报抵扣或申报入口退税的，暂不答应抵扣或操持退税；曾经申报抵扣的，一概先作进项税额转出。 曾经操持入口退税的，税务机关可依照异常凭证所触及的退税额对该企业其他已审核经过的应退税款暂缓操持入口退税，无其他应退税款或应退税款小于触及退税额的，可由入口企业供给差额局部的担保。经核实，契合现行增值税进项税额抵扣或入口退税相干规则的，企业可持续申报抵扣，或消除担保并持续操持入口退税。 异常凭证由开具方主管税务机关推送至承受方地点地税务机关进行处置。教导期征税人怎样申报增值税？增值税扣税凭证相干处置大全！管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~
【教导期怎样申报增值税？】
01
作甚“教导期征税人”
所谓“教导期征税人”就是施行征税教导期治理的增值税普通征税人。
依据《增值税普通征税人资历认定治理方法》（国度税务总局令 第22号 以下简称22呼吁）第十三条规则：主管税务机关可以在一定刻日内对以下普通征税人施行征税教导期治理：一是依照22呼吁第四条的规则新认定为普通征税人的小型商贸零售企业；二是国度税务总局规则的其他普通征税人。
《增值税普通征税人征税教导期治理方法》（国税发〔2010〕40号印发）规则：
1、小型商贸零售企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的零售企业。只从事入口商业，不需求运用增值税公用发票的企业除外。零售企业依照国度统计局颁布的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中相关零售业的行业区分办法界定。
2、“其他普通征税人”，是指具有以下景象之一的普通征税人：（一）增值税偷税数额占应征税额的10%以上而且偷税数额在10万元以上的；（二）欺骗入口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国度税务总局规则的其他景象。国度税务总局关于印发《增值税普通征税人征税教导期治理方法》的告诉。
02
教导期征税人抵扣进项税额规则
不同于非教导期征税人“当月认证，当月入账抵扣”，教导期征税人施行的是“当月认证，经比对无误后才可以抵扣”。
《国度税务总局关于调剂增值税扣税凭证抵扣刻日相关问题的告诉》（国税函〔2009〕617号）规则：增值税普通征税人取得2010年1月1日当前开具的增值税公用发票、公路内河货色运输业一致发票（2016年7月1日中止运用）和灵活车出售一致发票，应在开具之日起180日内（2017年7月1日及当前开具的，改成360日）到税务机关操持认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
《国度税务总局关于印发<增值税普通征税人征税教导期治理方法>的告诉》（国税发〔2010〕40号）规则：
第七条 教导期征税人取得的增值税公用发票（以下简称公用发票）抵扣联、海关出口增值税公用缴款书和运输用度结算票据该当在穿插考核比对无误后，方可抵扣进项税额。
第十二条 主管税务机关定期接纳穿插考核比对后果，经过《考核后果导收工具》导出发票明细数据及《考核后果告诉书》并奉告教导期征税人。
教导期征税人依据穿插考核比对后果符合的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到穿插考核比对后果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
03
教导期征税人增值税征税申报
举个例子：甲商贸公司教导期为2017年7-9月份。7月份支出为0，取得认证符合的5份金额为100000元、税额为17000元的增值税公用发票，当月未取得《考核后果告诉书》。
7月份管帐处置：
借：库存商品100000
应交税费－待抵扣进项税额17000
贷：银行放款117000
8月申报期进行所属期为7月份的征税申报：
因7月份未取得《考核后果告诉书》，取得的认证符合的增值税公用发票须填在《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）“3、待抵扣进项税额”第26栏“本期认证符合且本期未申报抵扣”中，与第27栏“期末已认证符合但未申报抵扣”数据相反，与“4、其他”第35栏“本期认证符合的税控增值税公用发票” 数据相反，均为“份数”5、“金额”100000、“税额”17000。“1、申报抵扣的进项税额”第1－3栏均为0。以下图：
《增值税征税申报表》主表12栏“进项税额”为0（略）。
【持续上例】8月份无支出，也未取得增值税公用发票，但8月31日取得了主管税务机关经过《考核后果导收工具》导出的发票明细数据及《考核后果告诉书》。
8月份管帐处置：
借：应交税费－应交增值税（进项税额）17000
贷：应交税费－待抵扣进项税额17000
其他分录略
9月申报期进行所属期为8月份的征税申报：
因8月31日取得了《考核后果告诉书》，7月份取得的认证符合的增值税公用发票须填在《增值税征税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）“3、待抵扣进项税额”第25栏“期初已认证符合但未申报抵扣”中，即“份数”5、“金额”100000、“税额”17000。因8月份未取得增值税公用发票，第26栏“本期认证符合且本期未申报抵扣”和第27栏“期末已认证符合但未申报抵扣”和“4、其他”第35栏“本期认证符合的税控增值税公用发票”数据相反，均为0。以下图：
《增 值 税 纳 税 申 报 表》主表第12栏“进项税额”、第17栏“应抵扣税额算计”、第20栏“期末留抵税额”均为17000。以下图：
【增值税扣税凭证常见问题剖析】
问1：什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证详细包罗哪些？
答：增值税扣税凭证，是指征税人购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产或许不动产时取得或开具的记录所支付或许担负的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。
详细包罗：
1．增值税公用发票；
2．海关出口增值税公用缴款书；
3．农产物收买发票；
4．农产物出售发票；
5．承受境外单位或许个人供给的应税服务，从税务机关或许境内代办署理人取得的解缴税款的完税凭证；
6．灵活车出售一致发票；
7．增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财务单据）。
问2：增值税扣税凭证进行税款抵扣，最晚应在什么时限以内进行认证或勾选？
答：增值税普通征税人取得公用发票、灵活车出售一致发票，应在开具之日起360日（2017年7月1往后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内认证（或勾选），并在所属申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
征税人取得的海关出口增值税公用缴款书施行“先比对后抵扣”的治理方法，应在开具之日起360日（2017年7月1往后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）外向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包罗纸质材料和电子数据）请求考核比对，考核比对经过后才能抵扣。
增值税普通征税人取得公用发票、灵活车出售一致发票和海关缴款书，未在规则刻日内认证（勾选）、申报抵扣或许请求考核比对的，不得作为正当的增值税扣税凭证，不得计较进项税额抵扣。
除上述扣税凭证外的增值税扣税凭证，如农产物收买发票、农产物出售发票、解缴税款的完税凭证、路途、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财务单据），目前还没有抵扣时限的相干规则。
问3：增值税公用发票可以经过哪些道路完成税款抵扣？
答：目前增值税公用发票可以经过扫描认证和网上勾选两种体例完成税款抵扣。
依据《国度税务总局关于征税信誉A级征税人撤消增值税发票认证相关问题的通知布告》、《国度税务总局关于依照征税信誉品级对增值税发票运用施行分类治理相关事项的通知布告》规则：
自2016年12月1日起征税信誉A级、B级、C级的增值税普通征税人取得增值税公用发票，可以不再进行扫描认证，经过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、挑选用于申报抵扣或许入口退税的增值税发票信息。
目前，北京对除征税信誉D级和特定企业外的普通征税人，都可以登录增值税发票治理新系统挑选确认平台，查询、挑选、确认用于申报抵扣或许入口退税的增值税发票信息。
但需留意的是，扫描认证必需在每个月月底前完成，认证后没法更改；网上勾选认证的勾选期为每个月征期完毕后第二天至下月申报前，可屡次进行勾选，最初确认。
问4：增值税公用发票认证刻日是180日仍是360日？
答：依据最新发布的税务总局2017年第11号通知布告规则：自2017年7月1日起，增值税普通征税人取得的2017年7月1日及当前开具的增值税公用发票和灵活车出售一致发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选确认平台进行确认，并在规则的征税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税普通征税人取得的2017年7月1日及当前开具的海关出口增值税公用缴款书，应自开具之日起360日外向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，请求考核比对。
征税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按180天内认证抵扣。
问5：征税人取得一般发票扣税凭证进行抵扣税款时，应留意哪些方面？
答：目前无效的一般发票扣税凭证主要有三类，即农产物收买发票、农产物出售发票、通行费发票（不含财务单据）。
（一）农产物收买发票
农产物收买发票是由经批准从事农业产物收买营业的增值税普通征税人，向农业消费者个人和非运营单位收买免税农业产物时开具用以抵扣进项税额的农产物收买发票。农产物收买发票由收买企业自行开具，可依照卖价依13％的抵扣率计较抵扣进项税额。
农产物收买发票及征税人开具的一般发票申报抵扣时，经过通用数据收集软件将抵扣信息收集后导入申报平台，完成抵扣税额的目的。
（二）农产物出售发票
农产物出售发票包括以下几类：
普通征税人开具的农产物出售发票，是指农业消费企业中的普通征税人开具的免税农产物出售发票；
小范围征税人开具的农产物出售发票，是指小范围征税人出售农产物按照3%征收率按简略单纯方法计较交纳增值税而自行开具或拜托税务机关代开的一般发票；
依法不需求操持税务注销的企事业单位和个人，偶尔产生增值税应税行动，凭自产自销证实由出售方地点田主管国税机关代开增值税一般发票或通用机打发票。
需求留意的是，零售、批发征税人享用免税政策后开具的一般发票不得作为计较抵扣进项税额的凭证。
（三）通行费发票
通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。
增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
通行费申报抵扣时，将经过计较后得出的可抵扣税额，在增值税征税申报表附表二的第8栏“其他”栏填报，并汇总到第4栏“其他扣税凭证”内申报抵扣。
如何辨别高速公路通行费发票仍是一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票，看发票中如呈现“一级公路、二级公路、桥、闸”的字眼，就属于一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票，其他的从慎重性角度都依照高速公路通行费发票处置。
问6：征税人取得灵活车出售一致发票后应如何完成税款抵扣？
答：依据《停业税改征增值税试点相关事项的规则》中关于原增值税征税人相关政策的规则，自2016年5月1日起原增值税普通征税人自用的应征消耗税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因而，2016年5月1日起征税人取得自用的灵活车出售一致发票，除特殊规则外都可抵扣进项税额。
灵活车出售一致发票由增值税发票系统晋级版开具，征税人取得后应在开具之日起360日（2017年7月1往后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内操持认证（或勾选），并在所属申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，过期不得抵扣。
问7：征税人取得的灵活车出售一致发票丧失应后如那边理？
答：依据《国度税务总局关于消耗者丧失灵活车出售发票处置问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规则，当消耗者丧失灵活车出售发票后，可采纳从头补开灵活车出售发票的办法处理。
详细顺序为：（1）丧失灵活车出售发票的消耗者到灵活车出售单位取得出售一致发票存根联复印件（加盖出售单位发票公用章或财政公用章）；（2）持存根联复印件及自己无效身份证实；登报声明；《灵活车出售一致发票丧失注销表》到灵活车出售方地点田主管税务机关盖印确认并注销存案；（3）由灵活车出售单位从头开具与原出售发票存根联形式一致的灵活车出售发票。消耗者凭从头开具的灵活车出售发票操持相干手续。
问8：征税人产生增值税代扣代缴权利，取得的解缴税款的完税凭证，能否可以用来进行税款抵扣？
答：依据《停业税改征增值税试点施行方法》第六条规则，欧洛克群众共和国境外（以下称境外）单位或许个人在境内产生应税行动，在境内未设有运营机构的，以购置方为增值税扣缴权利人。财务部和国度税务总局还有规则的除外。
依据《停业税改征增值税试点施行方法》第二十五条规则，以下进项税额准予从销项税额中抵扣：
......
（四）从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证上说明的增值税额。
但需留意的是，依据《停业税改征增值税试点施行方法》第二十六条规则，征税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
问9：增值税抵扣凭证经认证后，呈现哪些认证后果的，该件不得作为抵扣凭证？
答：依据《国度税务总局关于订正<增值税公用发票运用规则>的告诉》文件第二十六条规则，经认证，有以下景象之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退复原件，购置方可请求出售方从头开具公用发票：
1、没法认证：是指公用发票所列密文或许明文不能识别，没法发生认证后果。
2、征税人辨认号认证不符：是指公用发票所列购置方征税人辨认号有误。
3、公用发票代码、号码认证不符：是指公用发票所列密文解译后与明文的代码或许号码纷歧致。
4、不契合增值税暂行条例答应抵扣的景象。
问10：教导期普通征税人取得增值税公用发票，应如何进行抵扣？
答：依据《增值税普通征税人征税教导期治理方法》规则，教导期征税人取得的公用发票抵扣联、海关出口增值税公用缴款书该当在穿插考核比对无误后，方可抵扣进项税额。
问11：哪些项目即便征税人取得一般增值税扣税凭证也不得进行税款抵扣？
答：依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十条规则及《停业税改征增值税试点施行方法》第二十七条规则，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产（不包罗其他权益性有形资产）、不动产。
（二）非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。
（三）非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、加工修缮修配劳务和交通运输服务。
（四）非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
（五）非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。
（七）财务部和国度税务总局规则的其他景象。
问12：征税人丢失了取得的已开具增值税公用发票，该如那边理？
答：依据《国度税务总局关于简化增值税发票领用和运用顺序相关问题的通知布告》文件规则，应依照以下体例处置：
普通征税人丧失已开具公用发票的发票联和抵扣联，假如丧失前已认证符合的，购置方可凭出售方供给的响应公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；假如丧失前未认证的，购置方凭出售方供给的响应公用发票记账联复印件进行认证，认证符合的可凭公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。公用发票记账联复印件和《证实单》保存备查。
普通征税人丧失已开具公用发票的抵扣联，假如丧失前已认证符合的，可以使用公用发票发票联复印件保存备查；假如丧失前未认证的，可以使用公用发票发票联认证，公用发票发票联复印件保存备查。
普通征税人丧失已开具公用发票的发票联，可将公用发票抵扣联作为记账凭证，公用发票抵扣联复印件保存备查。
问13：增值税公用发票未在规则时间内认证或勾选确认的，能否一概不得抵扣？
答：需视状况而定。
依据《国度税务总局关于过期增值税扣税凭证抵询问题的通知布告》（2011年50号通知布告）规则，对增值税普通征税人产生实在买卖但因为客不雅缘由形成增值税扣税凭证过期的，2017年36号通知布告修正为“经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并考核比对后，比照对符合的增值税扣税凭证，答应征税人持续抵扣其进项税额。”增值税普通征税人因为其他缘由形成增值税扣税凭证过期的，仍应依照增值税扣税凭证抵扣刻日相关规则施行。本处增值税扣税凭证，增值税公用发票、海关出口增值税公用缴款书和灵活车出售一致发票。
问14：上述问题中答应增值税扣税凭证过期抵扣，此中的客不雅缘由详细包罗哪些状况？
答：对增值税普通征税人产生实在买卖但因为以下客不雅缘由形成增值税扣税凭证过期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国度税务总局认证、考核比对后，比照对符合的增值税扣税凭证，答应征税人持续抵扣其进项税额：
1.因天然灾祸、社会突发事情等不可抗力要素形成增值税扣税凭证过期；
2.增值税扣税凭证被盗、抢，或许因邮寄丧失、误递招致过期；
3.相关司法、行政机关在操持营业或许检查中，拘留收禁增值税扣税凭证，征税人不能一般实行申报权利，或许税务机关信息系统、收集毛病，未能实时处置征税人网上认证数据等招致增值税扣税凭证过期；
4.生意单方因经济纠葛，未能实时通报增值税扣税凭证，或许征税人变卦征税地址，登记旧户和从头操持税务注销的时间太长，招致增值税扣税凭证过期；
5.因为企业办税人员伤亡、突发危重疾病或许私自离任，未能操持交代手续，招致增值税扣税凭证过期；
6.国度税务总局规则的其他景象。
问15：征税人请求操持过期抵扣时，应报送哪些材料？
答：征税人请求操持过期抵扣时，应报送以下材料：
1.《过期增值税扣税凭证抵扣请求单》；
2.增值税扣税凭证过期状况阐明，客不雅缘由触及第三方的，应供给第三方证实或阐明；
3.过期增值税扣税凭证电子信息；
4.过期增值税扣税凭证复印件（复印件必需整洁、明晰，在凭证备注栏说明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税公用发票复印件必需裁剪成与原票巨细一致）。
问16：待认证或勾选确认的增值税扣税凭证，在规则时间内认证或勾选经过，但未定期申报，能否一概不得再抵扣？
答：需视状况而定。
依据《国度税务总局关于增值税普通征税人取得防伪税控系统开具的增值税公用发票进项税额抵询问题的告诉》、《国度税务总局关于调剂增值税扣税凭证抵扣刻日相关问题的告诉》文件规则，增值税普通征税人认证经过的防伪税控系统开具的增值税公用发票，应在认证经过确当月依照增值税相关规则核算当期进项税额并申报抵扣，不然不予抵扣进项税额。
依据《国度税务总局海关总署关于施行海关出口增值税公用缴款书“先比对后抵扣”治理方法相关问题的通知布告》规则：对考核比对后果为符合的海关缴款书，征税人应在税务机关供给考核比对后果确当月征税申报期内申报抵扣，过期的其进项税额不予抵扣。
以上规则也合用于经过增值税查询平台勾选的增值税公用发票。
依据《国度税务总局关于未定期申报抵扣增值税扣税凭证相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第78号），普通征税人产生实在买卖但因为客不雅缘由形成增值税扣税凭证未定期申报抵扣的，经主管税务机关审核后答应持续申报抵扣进项税额。
问17：企业取得的增值税公用发票为掉控发票的，应如那边理？
答：“认证时掉控”和“认证后掉控”的公用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关拘留原件，移送稽察部分作为案源进行查处。
经税务机关检查确认属于税务机关义务和手艺性过失形成的，答应作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关义务和手艺性过失形成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关义务的，由税务机关误操作的相干部分核实后，区县级税务机关出具书面证实；属于手艺性过失的，由税务机关手艺主管部分核实后，区县级税务机关出具书面证实。
问18：取得不动产的增值税扣税凭证，应如何申报抵扣？
答：增值税普通征税人（以下称征税人）2016年5月1往后取得并在管帐制度上按流动资产核算的不动产，和2016年5月1往后产生的不动产在建工程，其进项税额应依照相干规则分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产，包罗以直接购置、承受捐赠、承受投资入股和抵债等各类方式取得的不动产。
征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，属于不动产在建工程。
征税人2016年5月1往后购进货色和设想服务、修建服务，用于新建不动产，或许用于改建、扩建、补葺、粉饰不动产并添加不动产原值超越50%的，其进项税额按照相相关规则分2年从销项税额中抵扣。
问19：增值税公用发票开具后，产生开票有误、销货加入或扣头折让的状况时，应如那边理？
答：依据《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》及《国度税务总局关于征税人扣头折让行动开具红字增值税公用发票问题的告诉》规则，增值税普通征税人开具公用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务中断等景象但不契合发票作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字公用发票的，按以下办法处置：
（一）购置方取得公用发票已用于申报抵扣的，购置方可在税控开票系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字公用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出，待取得出售方开具的红字公用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购置方取得公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的，购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。
出售方开具公用发票还没有托付购置方，和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方可在税控开票系统中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。
（二）出售方凭税务机联系统校验经过的《信息表》开具红字公用发票，在新系统中以销项正数开具。红字公用发票应与《信息表》逐个对应。
税务机关为小范围征税人代开公用发票，需求开具红字公用发票的，依照普通征税人开具红字公用发票的办法处置。
问20：征税人取得走逃（掉联）企业的公用发票时，应如那边理？
答：走逃（掉联）企业，是指不实行税收权利并脱离税务机关羁系的企业。税务机关经过实地调查、电话查询、涉税事项操持核对和其他征管手段，仍对企业和企业相干人员查无下跌的，或虽然可以联络到企业代办署理记账、报税人员等，但其其实不知情也不能联络到企业实践掌握人的，可以断定该企业为走逃（掉联）企业。
走逃（掉联）企业存续运营期间产生以下景象之一的，所对应属期开具的增值税公用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范畴。
1.商贸企业购进、出售货色称号严峻背叛的；消费企业无实践消费加工能力且无拜托加工，或消费能耗与出售状况严峻不符，或购进货色其实不能直接消费其出售的货色且无拜托加工的。
2.直接走逃消失不征税申报，或虽然申报但经过填列增值税征税申报表相干栏次，躲避税务机关审核比对，进行虚伪申报的。
增值税普通征税人取得异常凭证，还没有申报抵扣或申报入口退税的，暂不答应抵扣或操持退税；曾经申报抵扣的，一概先作进项税额转出。
曾经操持入口退税的，税务机关可依照异常凭证所触及的退税额对该企业其他已审核经过的应退税款暂缓操持入口退税，无其他应退税款或应退税款小于触及退税额的，可由入口企业供给差额局部的担保。经核实，契合现行增值税进项税额抵扣或入口退税相干规则的，企业可持续申报抵扣，或消除担保并持续操持入口退税。
异常凭证由开具方主管税务机关推送至承受方地点地税务机关进行处置。
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