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看点01
“补助支出”在管帐报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征前进、先征后返的增值税，现行财会规则，应经过“补助支出”管帐科目来反应。“补助支出”科目属“损益表”科目，而该科目反应的经济营业只在“损益表”中反应，期末有余额。损益表中无“补助支出”项目，可在“其它营业成本”项目中反应。
看点02
被税局检查需求补交的所得税处置
(1)调剂应交所得税
借：之前年度损益调剂
贷：应交税金--应交所得税
(2)将“之前年度损益调剂”科目余额转入成本分派
借：成本分派--未分派成本
贷：之前年度损益调剂
(3)补交税款时
借：应交税金--应交所得税
贷：银行放款
对查补的前年度的企业所得税，在体例损益表时，经过“之前年度损益调剂”项目来反应。
看点03
购进货色产生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处置问题
借：原资料
贷：对付帐款--暂估对付款
下月初用红字冲销;
收到票时：
借：原资料
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：对付帐款
看点04
代办署理入口的管帐处置
1、收到代入口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、入口出售时，按实践售价
借：银行放款(应收帐款等)
贷：对付帐款
同时结转商品出售本钱
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、出借入口商品货款并计较代销手续费支出
借：对付帐款
贷：代购代销支出(手续费支出)
银行放款
代办署理出口
1、收到拜托单位的收买资金时
借：银行放款
贷：对付帐款
2、支付代购出口商品货款及运杂费时
借：商品推销(进价本钱)
应收帐款--××单位(代垫运杂费)
贷：银行放款
3、将购进商品移交拜托方并结算手续费支出时
借： 对付帐款
贷：商品推销(进价本钱)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销支出(代办署理手续费)
退回拜托单位多给的收买资金时
借：对付帐款
贷：银行放款
看点05
出售房产收取预收房款的帐务处置问题
出售房产预收房款，因为经过“预收帐款”科目反应，还没有结转运营支出，因而，收条与发票的金额不会反复。预收售房款，开收条时：
借：银行放款
贷：预收帐款
收最初一期房款，开拓票时
借：银行放款(最初一期房款)
预收帐款(之前预收局部)
贷：运营支出
看点06
出售免税货色的增值税税务和帐务处置问题
我厂为消费出售饲料行业，出售的工具为饲料经销商及养殖户，他们大局部都不需求发票。请问不需求发票的局部出售额在管帐上应如那边理?
比方：饲料
借：银行放款(现金)等科目，贷记产物出售支出(停业支出)等。
因为出售饲料免征增值税，属于直接减免本质，则同时按不含税支出乘以合用税率计较免税额做帐，
借记“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补助支出”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项面前目今，增设“减免税款”项目，反应企业按规则减免的增值税款，可依据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记载填列;在填报“增值税征税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货色”反应其“出售额”便可，不需填报“税额”。
看点07
企业计较增值税呈现“应交增值税”借方余额如那边理问题
“因当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期持续抵扣。”
因而，当“应交税金--应交增值税”科目呈现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反应为还没有抵扣完的进项税额。
看点08
职工福利的衡宇折旧的管帐科目问题
借：治理用度
贷：累计折旧
看点09
购置资料产生不合理消耗的帐务处置问题 (比方推销油)
答：1.购油时
借：资料推销5 400 000
应交税金--应交增值税(进项税额)918 000
贷：对付帐款6 318 000
2.发觉不合理消耗时，假定是属于未查明缘由的，做帐时为：
借：待处置财富损溢12 636
贷：资料推销(5 400 000元×2‰)10 800
应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)
看点10
对采纳分期收款分出商品体例出售商品呈现对方已不具有如何进行管帐处置问题
1、条约、和谈商定采取分期收款出售体例的，帐务处置才能经过“分期收款收回商品”科目核算，不然欠亨过此科目，直接记入“产物出售支出”科目核算。
2、对有些购货单位不具有，货款现实上收不回来，应作为坏帐处置，转入治理用度。
看点11
款已付清但发票未到如何账务处置
1、外购货色已验支出库，货款已付清，但购货增值税公用发票未到，可先按实践付款额
借记“库存商品”等科目
贷记“银行放款”科目
待取得公用发票时，用红字冲销上述分录，再按公用发票上说明的金额、税额，
借：原资料等科目
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：银行放款
看点12
中外合伙为企业中方供给的流动资产如何估价和账务处置问题
收到投资的厂房和机械装备时，管帐处置为：依照投资单位的账面原价，借记“流动资产”等科目，依照新确认的价值，贷记“实收本钱”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则依照新确认的价值，借记“流动资产”，贷记“实收本钱”。
看点13
出售边角废物取得的支出能否需计征增值税、所得税及管帐处置问题
答：(1)企业处置在消费过程当中发生的边角废物时，应将处置的边角废物所取得的支出，计较交纳增值税，并开具发票。所作的管帐分录为：
借：银行放款或应收账款
贷：应交税金--应交增值税
贷：其它营业支出
(2)年底，应将其它营业支出转入今年成本，计较交纳企业所得税，管帐分录为：
借：其它营业支出
贷：今年成本
看点14
出售货色开具发票与按计税价计较增值税呈现账款不符合如那边理问题
借：银行放款 1171.17
贷：产物出售支出 1001
应交税金--销项税170.17
但交税时，税所按“支出1001”来计较税金(1001×17%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+支出=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?
结转：
借：其它对付款--现金长款 0.01元
贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元
借：现金 0.01元
贷：其它对付款--现金长款 0.01元
处置：经同意后作停业外支出处置：
借：其它对付款--现金长款 0.01元
贷：停业外支出 0.01元
看点15
供货方当月收回商品但当月其实不开具出售发票管帐如那边理
购销单方条约商定“发货后三个月收款”的，公用发票的开具时间为“条约商定收款日期确当天”。帐务处置以下：
(1)收回商品时，
借：分期收款收回商品
贷：库存商品
(2)开出发票时，
借：应收帐款--××公司
贷：应交增值税--销项税额
贷：商品出售支出
同时结转商品出售本钱
借：商品出售本钱
贷：分期收款收回商品
(3)收到货款时，
借：银行放款
贷：应收帐款--××公司
看点16
之前年度逾额列支人为等以致少纳所得税被查补的管帐处置问题
某公司因xx年度税前列支人为，款待应付费等超支，外地税务部分对我公司逾额局部按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如那边理(我公司从97年停业至今，未有益润)。
因为逾额列支了人为、寒暄应付费，外地税务机关对你公司作出了补税罚款的处置决议，所作管帐分录为：
之前年度所得税调剂：
借：之前年度损益调剂
贷：应交税费——应交企业所得税
交税时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行放款
然后结转之前年度损益调剂的余额：
借：之前年度损益调剂
贷：成本分派——未分派成本
交罚款5000及企业所得税滞纳金时：
借：停业外收入——税收罚款
停业外收入——滞纳金
贷：银行放款
看点17
拜托代办署理出口货色的账务处置问题
某公司从外洋购进(普通商业体例)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;出口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另出口关税共5000元，增值税3000元。
借：原资料15000元
应交税金--应交增值税(进项税额)3000元
贷：对付账款--××外贸公司18000元
付汇时：
借：对付账款--××外贸公司18000元
贷：银行放款18000元
在此需阐明的是：原资料的进价，依据管帐制度规则，应按资料实践产生额肯定。海关的“估价”是关税的计税价，并不是购置资料的实践产生额，因而应以10000元作为记账根据。
看点18
出售货色产生折让、购置方如何进行账务处置问题
答：企业出售货色产生折让时，在出售方开具回折让红字发票时，购货方相干账务处置以下：
1.如商品还没有验支出库，则作红字分录
借：物质推销(红字)
应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)
贷：对付账款等(红字)
2.如商品已验支出库，采取进价核算的，则作红字分录：
借：库存商品(红字)
应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)
贷：对付账款等(红字)
采取售价核算的，还应调剂“商品进销差价”科目。
看点19
企业用自产货色用作福利发放给职工的账务处置问题
企业用自产的货色用作福利发放给职工，依据现行增值税律例规则，应视同出售货色处置，计较应交增值税。账务处置为：
借：对付福利费
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
(同类产物售价×数目×17%)
库存商品(本钱价×数目)
该项营业实践上并没有产生出售，因而不需作支出分录，不需开具出售发票，也不需在损益表中反应。
看点20
未收取货款零头尾数的财政处置问题
在平常经济营业傍边，收取货款的时分，一些货款的零头尾数局部未收取，如几角钱、几分钱等，对这局部未收取的零头尾数，该当如何作账务处置?是将其记入治理用度仍是记入财政用度?
按管帐的主要性原则，未发出的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的管帐事项，可恰当简化处置，列入治理用度便可。
看点21
代垫运费的税务及账务处置问题
借：其它应收款--垫支运费--XX单位
贷：银行放款等
收到金钱时：
借：银行放款等
贷：其它应收款--垫支运费--XX单位
看点22
来料加工企业的账务处置问题
投资企业对外进行来料加工拆卸营业而收到的原资料、零件等，应独自设置“受托加工来料”备查科目和相关的资料明细账，核算其收发滚存数额，不核算金额，不体例管帐分录。在对来料进行加工过程当中，只对形成加工产物实体的其它资料的本钱及野生费等进行金额上的核算和账务处置。
管帐分录以下：
(一)收到来料时，不体例管帐分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的资料明细账进行数额注销。
(二)领取“来料”及其它资料用于制造加工产物时，对“来料”领取的处置同上，对领取其它资料则借记“消费本钱”科目，货记“原资料”等科目。
(三)竣工时，借记“库存商品”科目，贷记“消费本钱”等科目。
(四)入口出售时，借记“应收账款”科目，贷记“主停业务支出”科目。结转出售本钱时，借记“主停业务本钱”科目，贷记“库存商品”科目。
看点23
购进货色在途中产生丧失的税务及财政处置问题
某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税普通征税人)，途中被盗。请问：
1.进项税发票能否去税局抵扣?
2.商品无入库存，管帐分录该如何写?
3.商品的货价(假定进项税可抵扣)属非一般丧失，能否直接在今年的税前成本冲减?
答：1、你公司购进货色在途中被盗，属非一般丧失，依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十条“非一般丧失的购进货色的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规则，你公司购进货色途中被盗，则货色所含进项税额不能申报抵扣。
相关账务处置以下：
1.购进货色付款时：
借：资料推销
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：银行放款
2.确认购进货色被盗后
借：待处置财富损益--待处置活动资产损益
贷：资料推销
应交税金--应交增值税(进项税额转出)
2、现行税律例定，征税人当期产生的活动资产盘亏，毁损报废的净丧失，征税人供给清查盘存材料按规则权限报经税务机关审核同意后，准予在(企业所得税)税前扣除。
看点24
未认证确当月发票的进项税额如何进行帐务处置
借：原资料等科目
借：待认证进项税额
贷：银行放款
依据财会[2016]22号财务部关于印发《增值税管帐处置规则》的告诉
增值税普通征税人该当在“应交税费”科面前目今设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简略单纯计税”、“让渡金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(五)“待认证进项税额”明细科目，核算普通征税人因为未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包罗：普通征税人已取得增值税扣税凭证、依照现行增值税制度规则准予从销项税额中抵扣，但还没有经税务机关认证的进项税额;普通征税人已请求考核但还没有取得考核符合后果的海关缴款书进项税额。
看点25
少收货款可不可以自行调帐
答：依据文件规则，企业出售货色，预先因价钱调剂产生出售折让，购置方必需取妥当田主管税务机关开具的折让证实单，供货企业才能作为开具红字发票的正当根据。如购置方不向其主管税务机关开具折让证实单，供货方自行调帐，是不契合律例规则的。
看点26
多提多摊的折旧额该怎样办
例：甲公司2000年12月31日购入的一台治理用装备，原始价值84000元，原估量运用年限为8年，估计净残值4000元，按直线法计提折旧。因为手艺要素及更新办公设备的缘由，以不能持续按原定运用年限计提折旧，于2006年1月1日将该装备的折旧年限改成6年，估计净残值为2000。
解：(1)甲公司的治理用装备已记提折旧4年(01、02、03、04年)，累计折旧40000元〔4×(84000-4000)/8〕流动资产净值44000元。
(2)2006年1月1日起，改按新的运用年限计提折旧，每一年折旧用度为：
(44000-2000)/(6-4)=21000(元)
每个月折旧：21000/12=1750元
2006年1月1日，该公司每个月体例管帐分录以下：
借：治理用度 1750
贷：累计折旧 1750
看点27
用于丑化情况的绿化收入该如何进行账务处置
企业为丑化消费和办公情况而莳植花草与草皮，这属于企业的治理活动。相关花草与草皮的购置、莳植和保护(包罗当前每个月浇肥的化肥、农药)用度应在企业的治理用度中列支。
借:治理用度-XXX
贷:现金
看点28
实践收到的现金金额大于重组债务的账面价值如何进行管帐处置
债务人已对重组债务计提了坏账预备的状况下，假如实践收到的现金金额大于重组债务的账面价值，债务人应按实践收到的现金，
借“银行放款”科目，按该项重组债务的账面余额，贷记“应收账款”或“其它应收款”科目，按其差额，借记“坏账预备”科目。在期末，再调剂对该项重组债务已计提的坏账预备。
假如企业滥用管帐估量，不妥当地计提了坏账预备，应作为严重管帐过失，按严重管帐过失的规则进行管帐处置。
看点29
折旧期满后可否持续提取折旧
问：假如折旧期已满，流动资产账面仍不足额，可否持续提取折旧?
答：流动资产折旧期已满，其账面余额该当是流动资产的估计净残值。流动资产的折旧额是流动资产原价扣除估计净残值后的差额，已提足折旧的流动资产不得再提取折旧。
看点30
购置汽车哪些税费可以列入流动资产
问:我公司购置了一辆汽车，除车子自身价款外，车辆置办税、车险、车船运用税、车子装璜等用度能否能一并列入“流动资产-汽车”中?
答: “流动资产-汽车”原始价值应包罗购车价款、车辆置办税、车险、车子装璜等购置时所产生的用度,车船运用税应列入“税金及附加”的科目核算。
看点31
年审时补交的税金应账务如那边理
年审时，企业应将昔时产生的应交未交税金，
借：应交税金--应交××税
货：应交税金--未交××税
补税上交时，
借：应交税金--未交××税
货：银行放款
看点32
医疗费能否列入制造用度
问：我单位员工受伤，单位担负局部医疗费，该用度能否列入制造用度一次摊销?
答：医疗费该当从提取的对付福利费中列支，不得计入用度。
看点33
筹备期间营业款待费如那边理
答：依据《欧洛克群众共和国企业所得税暂行条例施行细则》相干规则，企业在筹建期产生的创办费，该当从开端消费、运营月份的次月起，在不短于5年的刻日内分期扣除。前款所说的筹建期，是指从企业被同意筹建之日起至开端消费、运营(包罗试消费、试停业)之日的期间。创办费是指企业在筹建期产生的用度，包罗人员人为、办自费、培训费、差盘缠、印刷费、注册注销费和不计入流动资产和有形资产本钱的汇兑损益和本钱收入。在创办费中列支的相干用度也该当契合《企业所得税税前扣除方法》的相干限额列支规则，超越局部做征税调剂。
看点34
款待费如何扣除
我公司今年1月，支出为73000，产生的款待费是950。
《企业所得税法施行条例》第四十三条规则，企业产生的与消费运营活动相关的营业款待费收入，依照产生额的60%扣除，但最高不得超越昔时出售(停业)支出的5‰。
73000*5‰=365.00元
950*60%=570.00元
你企业只能税前列支365.00元。
超越局部要进行调增：950-365=585元
看点35
个人表面的流动资产能否直接入帐
以个人表面的流动资产投资注册公司的注册本钱，需求转籍后才能做为公司的注册本钱。公司建立前产生的没有正规发票的用度及白便条不可以在所得税前扣除。
看点36
事业单位的收条能不能入账
问：事业单位的收条能不能入账呢?
答：凡取得具有财务局监制的收条可以入账处置，其它非财务局监制收条均不可以入账。
看点37
没有取得发票的流动资产能否可以评价入账
问：我公司比来购置了一批旧机械，但局部没有发票，没法按一般的办法入账，对这局部能否可以评价入账?
答：《企业管帐制度》第二十七条规则：流动资产在取得时，应按取得时的本钱入账。取得时的本钱包罗卖价、出口关税、运输和安全等相干用度，和为使流动资产到达预定可以使用形态前所需要的收入。流动资产取得时的本钱该当依据详细状况辨别肯定。若没法取得流动资产置办时的正规发票等实在根据，可以评价入账，并可以依照评价入账的价值计提折旧，可是在税务处置上不能在税前扣除。
看点38
如何肯定流动资产的折旧年限
除国务院财务、税务主管部分还有规则外，流动资产计较折旧的最低年限为：
(1)衡宇、修建物，为20年;
(2)飞机、火车、汽船、机械、机械和其他消费装备，为10年;
(3)与消费运营活动相关的用具、东西、家具等，为5年;
(4)飞机、火车、汽船之外的运输东西，为4年;
(5)电子装备，为3年。
看点39
免征的税款能否每个月都要做账务处置
增值税免税支出的管帐处置，实务中主要有两种办法。一是价税分离记账法，二是价税算计记账法。
1.价税分离记账法
政策根据：《财务部关于减免和返还流转税的管帐处置规则的告诉》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规则，关于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补助支出”科目。
2.价税算计记账法
政策根据：《国度税务总局关于国有食粮购销企业开具食粮出售发票相关问题的告诉》(国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件)第三条规则，国有食粮购销企业开具增值税公用发票时，该当对比非免税货色开具增值税公用发票，企业记账出售额为“价税算计”数。
结论：
1.关于增值税税款的直接减免，应合用6号文件。
例：某货运公司(增值税普通征税人)当月运费支出(含税)288.6万元，当月本钱用度收入180万元(此中：进项税额10万元)，昔时新招用掉业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。管帐处置以下(单位：元，下同)：
完成支出时：
借：银行放款 2886000
贷：主停业务支出 2600000
应交税费——应交增值税(销项税额)286000
收入本钱用度时：
借：主停业务本钱 1700000
应交税费——应交增值税(进项税额) 100000
贷：银行放款 1800000
减免增值税款时：
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 40000
贷：停业外支出——补助支出 40000
2.关于肯定的增值税免税支出，应合用10号文件的基本精神，即价税算计记账法。在企业所得税方面，如契合不纳税支出前提，可将本环节免征的增值税作为“补助支出”处置。
例：某县新华书店(增值税普通征税人)本月购进图书5000册，金钱从银行支付，取得增值税一般发票说明价款10万元，税款1.3万元。本月出售图书6000册，金钱局部取出银行合计15万元。管帐处置以下：
购进图书时：
借：库存商品 113000
贷：银行放款 113000
出售图书时：
借：银行放款 150000
贷：主停业务支出 150000
确认不纳税支出时：
借：主停业务支出 4256.64
贷：停业外支出——补助支出 4256.64
注：150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)
3.关于不肯定的增值税免税支出，合用价税分离记账法。其免征的增值税作为“补助支出”处置。
例：某设想公司(小范围征税人、小微企业)2013年8月10日取得设想支出8000元， 26日取得设想支出12000元，均含税。本月无其他支出，管帐处置以下：
8月10日取得支出时：
借：银行放款 8000
贷：主停业务支出 7766.99
应交税费——应交增值税 233.01
8月26日取得支出时：
借：银行放款 12000
贷：主停业务支出 11650.49
应交税费——应交增值税 349.51
月底确认免征增值税支出时：
借：应交税费——应交增值税 582.52
贷：停业外支出——补助支出 582.52。