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六大涉税误区，财会人你相对碰着过。
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误区1
收到的条约背约金支出不需求交纳增值税
好多管帐以为：
我公司跟一个客户签署了购销条约，另外因为客户呈现背约事项，公司收到客户交来的背约金计入了“停业外支出”，是否是不需求交纳增值税?
错!
正解
该当分状况处置：
关于条约未实行时收取背约方的背约金，不必交纳增值税，也不必开具发票;
可是关于条约曾经实行，购置方因提早付款等缘由，按条约商定向出售方支付一定金额的背约金，属于价外用度，应并入出售额计较交纳增值税，并开具发票。
政策
①《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第6条的规则，出售额为征税人出售货色或许应税劳务向购置方收取的局部价款和价外用度，可是不包罗收取的销项税额。
②依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》(财务部、国务税务总局令第50号)第十二条规则：条例第六条第一款所称价外用度，包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、处分费、背约金、滞纳金、延期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费、和其他各类本质的价外收费。
依据《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》(国税发【1993】157号)第三十三条进一步明白：填开拓票的单位和个人必需在产生运营营业，确认停业支出时开具发票，未产生运营营业的一概禁绝开具发票。
误区2
公路通行费发票的增值税抵扣是依照面额计较
好多管帐以为：
公司取得的过途经桥费定额发票，在抵扣增值税的时分直接依照面额*3%计较答应抵扣的进项税额，对吗?
错!
正解
该当依照不含税面额来计较答应抵扣的进项税额。
政策
依据《财务部 国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》(财税〔2016〕86号)文相干规则：
增值税普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财务单据，下同)上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
①高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷(1+3%)×3%
②一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷(1+5%)×5%
误区3
一切收到的财务性资金均属于不纳税支出
好多管帐以为：
公司收到一笔财务拨付资金，既然是财务部分给的，就一定属于不纳税支出，是吗?
错!
正解
只要企业从县级以上各级群众当局财务部分及其他部分取得的应计入支出总额的财务性资金，凡同时契合规则前提的，才可以作为不纳税支出。
政策
《财务部 国度税务总局关于专项用处财务性资金企业所得税处置问题的告诉》(财税〔2011〕70号)规则：
企业从县级以上各级群众当局财务部分及其他部分取得的应计入支出总额的财务性资金，凡同时契合以下前提的，可以作为不纳税支出，在计较应征税所得额时从支出总额中减除：
①企业能够供给规则资金专项用处的资金拨付文件;
②财务部分或其他拨付资金的当局部分对该资金有特地的资金治理方法或详细治理请求;
③公司对该资金和以该资金产生的收入独自进行核算。
假设既没有当局部分出具的资金拨付文件和资金治理方法或详细请求，也未独自进行核算，就不属于不纳税支出，不答应在计较应征税所得额时从支出总额中减除。
误区4
代开增值税发票必需在国税局代开
好多管帐人员以为：
代开增值税发票，特别是专票，必需到国税部分操持，是吗?
错!
正解
小范围征税人出售其取得的不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征;
天然人出租不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征。
因而，以上2种状况在代开增值税公用发票的时分需求在地税局代开。
政策
①《财务部国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)
②《国度税务总局关于增强国度税务局、地方税务局相互拜托代纳税收的告诉》(税总发〔2015〕155号)
误区5
只需取得增值税公用发票都可以抵扣增值税
好多管帐人员以为：
只需进货或许支付用度的时分，取得了增值税公用发票，认证符合后便可以抵扣增值税，是吗?
错!
正解
取得专票纷歧定答应抵扣，比方住宿费专票，员工出差取得的住宿费专票可以抵扣，可是公司欢迎客户，收到旅店自行开具的“住宿费”增值税公用发票，即使是认证符合也不得抵扣;
异样公司组织员工旅游，收到旅店自行开具的“住宿费”增值税公用发票，即使是认证符合也不得抵扣!
政策
《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》财税(2016)36号附件一《停业税改征增值税试点施行方法》第二十七条规则：
以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
①用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产(不包罗其他权益性有形资产)、不动产。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。
②非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。
③非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色(不包罗流动资产)、加工修缮修配劳务和交通运输服务。
④非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
⑤非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。
⑥购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。
⑦财务部和国度税务总局规则的其他景象。
误区6
小范围征税人都是依照3%征收率征税
好多管帐以为：
企业只需是属于增值税小范围征税人，就一定会依照征收率为3%来计缴增值税，是吗?
错!
正解
征税人合用的增值税征收率纷歧定就是3%，还要看详细的营业类型。
比方：
出售本人运用过的流动资产，减按2%征收率征收增值税;
出售、出租不动产的征收率为5%;
供给劳务差遣服务等，可以挑选差额征收，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
政策
①依据财务部、国度税务总局《关于局部货色合用增值税低税率和简略单纯方法征收增值税政策的告诉》(财税〔2009〕9号)规则，小范围征税人(除其他个人外)出售本人运用过的流动资产，减按2%征收率征收增值税。小范围征税人出售本人运用过的除流动资产之外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
②国度税务总局2016年财税第47号通知布告规则：
小范围征税人供给劳务差遣服务，可以依照财务部、国度税务总局《关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照简略单纯计税办法依3%的征收率计较交纳增值税;也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
③国度税务总局2016年第16号通知布告《征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法》规则：小范围征税人出租不动产合用5%的征收率。