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国度税务总局 财务部 人力资本社会保证部 教育部 民政部 关于持续施行支撑和推进重点集体守业就业相关税收政策详细操作问题的通知布告 国度税务总局 财务部 人力资本社会保证部 教育部 民政部通知布告2017年第27号

国度税务总局 财务部 人力资本社会保证部 教育部 民政部

关于持续施行支撑和推进重点集体守业就业相关税收政策详细操作问题的通知布告

国度税务总局 财务部 人力资本社会保证部 教育部 民政部通知布告2017年第27号

为贯彻落实《财务部  税务总局 人力资本社会保证部关于持续施行支撑和推进重点集体守业就业相关税收政策的告诉》（财税〔2017〕49号）精神，现就详细操作问题通知布告以下：
　　1、集体运营税收政策
　　（一）请求
　　1.在人力资本社会保证部分公共就业服务机构注销掉业半年以上的人员、零就业家庭或享用乡村住民最低生活保证家庭休息年龄内的注销掉业人员，可持《就业守业证》（或《就业掉业注销证》，下同）、集体工商户注销执照（未完成“两证整合”的还须持《税务注销证》）向守业地县以上（含县级，下同）人力资本社会保证部分提出请求。县以上人力资本社会保证部分该当依照财税〔2017〕49号文件的规则，核实守业人员能否享用过税收帮助政策。对契合前提人员在《就业守业证》上说明“自立守业税收政策”。
　　2.毕业年度高校毕业生在校期间从事集体运营享用税收优惠政策的，凭学生证到公共就业服务机构申领《就业守业证》，或拜托地点高校就业指点核心向公共就业服务机构代为其申领《就业守业证》。公共就业服务机构在《就业守业证》上说明“毕业年度内自立守业税收政策”。
　　3.毕业年度高校毕业生离校后从事集体运营享用税收优惠政策的，可凭毕业证直接向公共就业服务机构申领《就业守业证》。公共就业服务机构在《就业守业证》上说明“毕业年度内自立守业税收政策”。
　　（二）税款减免次第及额度
　　契合前提人员从事集体运营的，依照财税〔2017〕49号文件第一条的规则，在年度减免税限额内，顺次扣减增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。征税人的实践运营期缺乏一年的，该当以实践月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实践运营月数。
　　征税人实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
　　上述乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加的计税根据是享用本项税收优惠政策前的增值税应征税额。
　　（三）税收减免存案
　　征税人在享用本项税收优惠征税申报时，持《就业守业证》（说明“自立守业税收政策”或“毕业年度内自立守业税收政策”）或《就业掉业注销证》（说明“自立守业税收政策”或附着《高校毕业生自立守业证》），向其主管税务机关存案。
　　2、企业、民办非企业单位吸纳掉业人员税收政策
　　（一）请求
　　契合前提的企业、民办非企业单位持以下资料向县以上人力资本社会保证部分递交请求：
　　1.新招用人员持有的《就业守业证》。
　　2.企业、民办非企业单位与新招用持《就业守业证》人员签署的休息条约（正本），企业、民办非企业单位为职工交纳的社会安全费记载。可经过外部信息同享、数据比对等体例审核的地方，可不再请求企业供给交纳社会安全费记载。
　　3.《持〈就业守业证〉人员今年度实践任务时间表》（见附件）。
　　此中，休息就业服务企业要提交《休息就业服务企业证书》，民办非企业单位提交《民办非企业单位注销证书》。
　　县以上人力资本社会保证部分接到企业、民办非企业单位报送的资料后，该当依照财税〔2017〕49号文件的规则，重点核实以下状况：
　　1.新招用人员能否属于享用税收优惠政策人员范畴，之前能否已享用过税收优惠政策；
　　2.企业、民办非企业单位能否与新招用人员签署了1年以上刻日休息条约，为新招用人员交纳社会安全费的记载；
　　3.企业、民办非企业单位的运营范畴能否契合税收政策规则。
　　核实后，对契合前提的人员，在《就业守业证》上说明“企业吸征税收政策”，对契合前提的企业、民办非企业单位核发《企业实体吸纳掉业人员认定证实》。
　　（二）税款减免次第及额度
　　1.征税人按本单位吸纳人数和签署的休息条约时间审定本单位减免税总额，在减免税总额内每个月顺次扣减增值税、乡村保护建立税、教育费附加和地方教育附加。征税人实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加和地方教育附加小于审定减免税总额的，以实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加为限；实践应交纳的增值税、乡村保护建立税、教育费附加和地方教育附加大于审定减免税总额的，以审定减免税总额为限。
　　征税年度结束，假如征税人实践减免的增值税、乡村保护建立税、教育费附加和地方教育附加小于审定的减免税总额，征税人在企业所得税汇算清缴时，以差额局部扣减企业所得税。昔时扣减不完的，不再结转当前年度扣减。
　　减免税总额=∑每名掉业人员今年度在本企业任务月份÷12×定额
　　企业、民办非企业单位自吸纳掉业人员的次月起享用税收优惠政策。
　　上述乡村保护建立税、教育费附加、地方教育附加的计税根据是享用本项税收优惠政策前的增值税应征税额。
　　2.第二年及当前年度昔时新招用人员、原招用人员及其任务时间按上述顺序和方法施行。计较每名掉业人员享用税收优惠政策的刻日最长不超越3年。
　　（三）税收减免存案
　　1.经县以上人力资本社会保证部分核实后，征税人依法享用税收优惠政策。征税人持县以上人力资本社会保证部分核发的《企业实体吸纳掉业人员认定证实》《持〈就业守业证〉人员今年度实践任务时间表》，在享用本项税收优惠征税申报时向主管税务机关存案。
　　2.企业、民办非企业单位征税年度结束前招用掉业人员产生转变的，该当在人员转变次月依照前项规则从头存案。
　　3、税收优惠政策治理
　　（一）严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得假造、涂改、让渡、出租相干凭证，背者将依法予以惩办；对采纳上述手段曾经获得减免税的企业、民办非企业单位和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处分；对归还、让渡《就业守业证》的人员，主管人力资本社会保证部分要发出其《就业守业证》并记载在案。
　　（二）《就业守业证》采取实名制，限持证者自己运用。守业人员从事集体运营的，《就业守业证》由自己保管；被用人单位任命的，享用税收优惠政策期间，证件由用人单位保管。《就业守业证》由人力资本社会保证部一致款式，各省、自治区、直辖市人力资本社会保证部分卖力印制，一致编号存案，作为审核休息者就业掉业情况和享用政策状况的无效凭证。
　　（三）《企业实体吸纳掉业人员认定证实》由人力资本社会保证部一致式样，各省、自治区、直辖市人力资本社会保证部分一致印制，一致编号存案。
　　（四）县以上税务、财务、人力资本社会保证、教育、民政部分要树立休息者就业信息交换和协查制度。人力资本社会保证部树立全国一致的就业信息平台，供各级人力资本社会保证、税务、财务、民政部分查询《就业守业证》信息。地方各级人力资本社会保证部分要实时将《就业守业证》信息（包罗发放信息和形式更新信息）按规则上报人力资本社会保证部。
　　（五）主管税务机关该当在征税人存案时，在《就业守业证》中加盖戳记，说明减免税所属时间。各级税务机关对《就业守业证》有疑问的，可提请同级人力资本社会保证部分予以协查，同级人力资本社会保证部分应依据详细状况规则合理的任务时限，并在时限内将协查后果传递提请协查的税务机关。
　　4、本通知布告自2017年1月1日起实施。《国度税务总局 财务部 人力资本社会保证部 教育部 民政部关于支撑和推进重点集体守业就业相关税收政策详细施行问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2014年第34号）和《国度税务总局 财务部 人力资本社会保证部 教育部 民政部关于支撑和推进重点集体守业就业相关税收政策详细施行问题的弥补通知布告》（国度税务总局通知布告2015年第12号）同时废除。
　　特此通知布告。

　　附件：持《就业守业证》人员今年度实践任务时间表（样表）

 

国度税务总局 财务部

人力资本社会保证部 教育部 民政部

2017年6月29日

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