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个人无偿受赠房产，需求交纳个税吗?答复这个问题之前，管帐网小编先要说说二手房产个税的详细规则和计较办法。
财务部、国度税总局和建立部与1999年结合公布了《关于个人出卖住房所得纳税相关问题的告诉》(财税字[1999]278号文件，文件规则了依据个人所得税法的规则，个人出卖自有住房所取得的所得应依照“财富让渡所得“项目征收个人所得税。2003年国度税务总局公布《关于个人出卖住房征收个人所得税的相关问题的告诉》中也规则了该个人所得税。但那时分采纳的是志愿申报，而非强迫征收。2006年，国度税务总局正式公布《关于个人住房让渡所得征收个人说的税相关问题的告诉》(国税发[2006]第108号)，请求自2006年8月1日起开端国际住民在进行个人二手房让渡时，开端交纳个人所得税。该税率为20%，依据《告诉》，此税正式由志愿申报变成强迫收缴。
同时，在本《告诉》中还进一步细化征税计较体例，明白暗示个人所得税交纳依照差额征收。
即“从其让渡支出中减除衡宇原值、让渡住房过程当中交纳的税金及相关合理用度。”，依此，个税=(让渡支出-衡宇原值-让渡过程当中交纳的税金-合理用度)*20%。
依据108号文件，不同产权类型的衡宇个税有以下若干种计较体例：
①商品房：置办该衡宇时实践支付的房价款及交纳的相干税费;
即商品房，个税=(让渡支出-购置该衡宇时实践支付的房价款及交纳的相干税费-让渡该套住房过程当中交纳的税金-卖方依照规则实践支付的住房最高10%装修用度、房款本钱等)*20%。
②经济合用房(含集资协作建房、安居工程住房)：原购房人实践支付的房价款及相干税费，和按规则交纳的地盘出让金。
即个税=(让渡支出-购置该衡宇时实践支付的房价款及交纳的相干税费，和按规则交纳的地盘出让金-让渡住房过程当中交纳的税金-卖方依照规则实践支付的住房最高15%装修用度、房款本钱等)*20%
③已购公房：原购公房有住房规范面积按外地经济合用房价钱计较的房价款，加上原购私有住房超规范面积实践支付的房价款和按规则向财务部分(或原产权单位)交纳的所得收益及相干税费。
即已购公房，个税=[让渡支出-(原购私有住房规范面积按外地经济合用房价钱计较的房价款+加上原购私有住房超规范面积实践支付的房价款和按规则向财务部分(或原产权单位)交纳的所得收益及相当税费)-让渡住房过程当中交纳的税金-卖方依照规则实践支付的住房最高15%装修用度、房款本钱等]*20%。
那么，个人无偿受赠房产，能否需求交纳个人所得税呢？
在我国，个人所得税法及其施行条例对个人受赠所得能否征缴个人所得税并没有明白的规则，可是个人所得税法第二条第十一项规则的“经国务院财务部分肯定纳税的其他所得”确立了一个特定条目。那么受赠房产能否属于“其他所得”范畴?个人无偿受赠衡宇能否该当计征个税?
第1、我们明白一下个人所得税的纳税范畴。《欧洛克群众共和国个人所得税法》第二条：以下各项个人所得，应纳个人所得税：1、人为、薪金所得;2、集体工商户的消费、运营所得;3、对企事业单位的承包运营、承租运营所得;4、劳务报答所得;5、稿酬所得;6、特许权运用费所得;7、本钱、股息、盈利所得;8、财富租赁所得;9、财富让渡所得;10、偶尔所得;11、经国务院财务部分肯定纳税的其他所得。
由该条目可知，普通状况下受赠所得其实不属于个人所得税法的征管范畴，无需交纳个人所得税。个人所得税法第二条没有明白规则无偿受赠衡宇能否该当交纳个人所得税，可是该条第十一项规则了一个特定条目，即“经国务院财务部分肯定纳税的其他所得”，也就是说，法令受权国务院财务部分可以在上述十种应税所得以外另行规则“其他所得”的详细范畴。
第2、财税[2009]78号文关于个人无偿受赠衡宇个人所得税处置。依据《财务部、国度税务总局关于个人无偿受赠衡宇相关个人所得税问题的告诉》(财税[2009]78号)第一条的相干规则，所谓的“法定前提”是指以下三种景象，以下景象的衡宇无偿赠与，对当事人单方不征收个人所得税：
(一)衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与配头、父母、后代、祖父母、外祖父母、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹;
(二)衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与对其承当直接抚育或许奉养权利的抚育人或许奉养人;
(三)衡宇产权一切人灭亡，依法取得衡宇产权的法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人。
除以下情形之外，衡宇产权一切人将衡宇产权无偿赠与别人的，受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠所得，依照“经国务院财务部分肯定纳税的其他所得”项目交纳个人所得税，税率为20%。对受赠人无偿受赠衡宇计征个人所得税时，其应征税所得额为房地产赠与条约上标明的赠与衡宇价值减除赠与过程当中受赠人支付的相干税费后的余额。赠与条约标明的衡宇价值分明低于市场价钱或房地产赠与条约未标明赠与衡宇价值的，税务机关可根据受赠衡宇的市场评价价钱或采纳其他合理体例肯定受赠人的应征税所得额。
以上对无偿受赠衡宇如何计征个税进行了论述。尽管个人所得税法第二条第十一项规则及财税[2009]78号文具有违背立法法之嫌，但作为现行无效的税法根据，税务机关将会予以施行，因而该局部税律例定应予关心。
第3、将受赠衡宇作为所得课税,不契合税法上“所得”的外延
从方式上看，受赠衡宇虽然也是一种个人什物所得,可是,所得税的课征工具并不是一切所得。所得税以经济活动后果为课征工具，只对介入实务及劳务给付市场合增益局部课征。试问在自家天井中莳植果树、个人因专业快乐喜爱所制造的手工木雕、给本人孩子上课均非所得税课征工具,故所得课征只限在营利根底下发生者(如营利、施行营业、薪资、租赁权益金、自力耕耘、渔、牧、林、矿、财富买卖、竞技、比赛及偶尔中奖),这些在营利根底下所发生的收益,均为个人在市场上所能产生法令与经济联系而发生,并成为“所得”的外延。
《个人所得税法》第二条的规则，明白阐明了并不是一切所得均属于个人所得税的课税范畴,只要契合一定前提的所得才须纳税,而此前提就是树立在营利的根底之上。受赠房产并不是基于营利,因而不宜将其作为所得课税。固然,假如是公司以处分的方式将房产赠与员工,则该当作为人为、薪金所得纳税。此两者的区分即在于受赠房产能否基于营利行动。
征收个人所得税有三大目的,此中最主要的目的是要发扬税收调控的功用,调理支出分派,减少贫富差异，此中累进税率的设想就是为了完成这一目的。其次,加强公民的征税人认识。个人所得税是直接税而且不能转嫁,因而最能让征税人感遭到“税痛”,从而进步征税人的权益认识。以上两个目的是个人所得税所独占的特征。最初,任何税收都具有财务目的,个人所得税也不破例。《财务部、国度税务总局关于个人无偿受赠衡宇相关个人所得税问题的告诉》(财税[2009]78号)将受赠房产归入个人所得税的纳税范畴,此中最主要的目的就是为了梗塞税收破绽,避免逃税行动的产生以添加财务支出。
第4、将受赠衡宇作为个人所得课税,有悖于税收公道原则
税收公道原则是近代对等性的政治和宪法原则在税收法令制度中的详细表现，威廉·配第以为，所谓公道，就是税收要对任何人、任何工具“所偏向”，依据征税人的不同能力，征收数目不同的税收。亚当·斯密以为，“个报酬支撑当局，应按个人的能力，即以个人在国度维护下所获得的好处，按比例交纳税收，此即为课税公道的意义。”虽然学者们对税收公道原则的界说不完全一致,但却都不承认在划一状况下该当划一看待。假如将受赠衡宇作为个人所得来课税,那么,基于税收公道原则,受赠的一切财富均须课税,如赠予现金、衣物、劳务等均须课征个人所得税。而这样一来,则无异于开征了“赠与税”。
最初，个人所得税法第二条明白规则了课征个人所得税应税项目，可是因为税法没法穷尽罗列理想景象，本条还规则了特定条目，即“其他所得”。那么个人承受赠与能否属于“其他所得”的范畴，需求颠末国务院财务部分予以肯定，不然不得课征个人所得税。因为受赠衡宇这一行动的特殊性，财税[2009]78号文对不契合法定前提的衡宇赠与景象予以课税，其正当性、合感性都值得进一步讨论。
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