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邮政服务业增值税税率是？邮政企业供给挂号信邮寄服务能否免征增值税？邮政服务行业营改增怎样稽察？良多管帐人对这些都不明晰，管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~ 【邮政服务业增值税税率是？】 2017邮政服务业增值税税率为11%。 《财务部 国度税务总局 关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《停业税改征增值税试点施行方法》： 第十五条 增值税税率： （一）征税人产生应税行动，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规则外，税率为6％。 （二）供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务，出售不动产，让渡地盘运用权，税率为11%。 （三）供给无形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人产生的跨境应税行动，税率为零。详细范畴由财务部和国度税务总局另行规则。 第十六条 增值税征收率为3%，财务部和国度税务总局还有规则的除外。 【邮政企业供给挂号信邮寄服务能否免征增值税】 依据《财务部 国度税务总局关于停业税改征增值税试点若干政策的告诉》（财税〔2016〕39号）第七项规则：“中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给的邮政遍及服务和邮政特殊服务，免征增值税。” 另依据《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附《出售服务、有形资产、不动产正文》的规则：“ …… （二）邮政服务。 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给邮件寄递、邮政汇兑和秘密通讯等邮政基本服务的营业活动。包罗邮政遍及服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 1.邮政遍及服务。 邮政遍及服务，是指信件、包裹等邮件寄递，和邮票刊行、报刊刊行和邮政汇兑等营业活动。 ……” 因而，邮政企业供给挂号信邮寄服务免征增值税。 【邮政服务行业营改增稽察】 熟习状况，找准问题切入 经查询显现，A邮政公司属于邮政基本服务行业，运营范畴包罗国际和国际邮件寄递营业，国际报刊刊行，图书报刊零售、批发，一般货运，仓储营业，出售邮票、集邮票品，邮政器材，邮政包装用品等。A邮政公司上司有16家区县邮政公司，和集邮总公司、国际邮购公司、物业治理公司等11家专业公司。 “营改增”后，A邮政公司及其上司区县公司施行一致的管帐核算，增值税和企业所得税由A邮政公司汇总交纳，区县公司在机构地点地交纳停业税及个人所得税等地方税。专业公司为自力核算企业，自行核算并交纳税款。该公司触及邮政“营改增”营业主要有三大类：邮政遍及服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。此中，邮政遍及服务和邮政特殊服务享用增值税免税政策，其他邮政服务触及6%、11%、17%等税率的增值税项目和局部停业税项目。 经深化调查，检查人员发觉A邮政公司在发票治理方面的内掌握度比较严格。通用机打发票的领取、下发、接纳、入库和开具等均经过邮政发票治理系统进行计较机治理，一切分支机构也均经过该系统收集开具通用机打发票。关于增值税公用发票，该公司设置专人集合开具，并制订下发了《关于增值税公用发票运用规则的告诉》等外部文件，标准增值税公用发票的运用。因而，检查人员将检查重点放在了进项抵扣和应税支出这两个要害点上。 检查人员剖析，在进项抵扣方面，“营改增”后，邮册等邮品出售合用增值税纳税政策对应的本钱主要由野生、折旧、集邮商品本钱、印制费、营业资料、治理费等几局部构成，此中可以取得增值税进项发票的主要有集邮商品本钱（包罗邮票和集邮册制造本钱），流动资产置办，按应税和免税停业额拆分的服装、劳防用品和营业资料等。A邮政公司在与主管税务机关相同后，关于没法辨别应税与免税项目的服装、劳防用品、营业资料等依照2014年预算支出中应税支出占全体支出的10%进行进项抵扣，年末依照支出的实践状况进行调剂。在应税支出方面，“营改增”后，邮政服务业增值税免税项目较多，而涉税检查项目绝对较少。 依据这些状况，检查组决议对A邮政公司进项税抵扣范畴、有没有法定抵扣根据、能否用于免税项目和非应税项目等外容进行审核，偏重点关心企业核算和申报征税时，应税和免税营业能否区分精确，合用税率能否准确和增值税与停业税有没有混杂等问题。 精细梳理，发觉政策混杂 检查人员对A邮政公司的单据睁开精细查对，发觉该公司抵扣了购置食堂用冰箱及相干装备修缮费，属于进项背规抵扣；对电费、燃气费、船脚等可以进行分摊抵扣的进项未抵扣，属于进项应抵未抵；从其集团总部购进邮票但未定时取得增值税公用发票，形成用于制造邮品出售的应税局部触及的进项税额未能定时进行抵扣。 在对应税支出的检查中，税务人员发觉该公司具有应税支出混淆免税支出，母子公司来往未确认支出的问题。 经交流，检查人员发觉A邮政公司上司C辨别公司的财政人员对“营改增”税收政策的了解有偏向，有扩展化了解免税范畴的偏向。检查人员随即对该公司的支出账目逐条进行了梳理，发觉该公司2014年1月~4月为用邮企业操持交寄邮件的制造、打印等营业，将制造费支出列入“主停业务支出—信件营业支出—信件其他支出”科目，与其他信件营业支出一并享用邮政遍及服务的免税政策，未计缴销项税额。 在对A邮政公司的全资子公司B公司进行检查时，检查人员发觉其与母公司之间的营业账务处置也不合惯例。经过对财政人员的进一步讯问，检查人员了解到，在“营改增”前，A邮政公司与B公司之间库存商品的转移，采取营业结算单的体例进行结算，不开具发票：“营改增”后，A邮政公司每个月底依据库存划拨状况，开具增值税发票给B公司，同时将对应的进项作转出处置。但在资金来往上，两个自力法人公司一直以总分机构的方式进行资金划拨，A邮政公司持续原库存划拨的操作体例，也未将这类商品的转移营业确以为支出。 尽管A邮政公司与B公司的库存划转价钱上按平进平出结算，并且A邮政公司已对响应进项作进项转出，不触及补税，但两家企业属于两个自力法人主体，应依照自力买卖原则来核算单方之间的购销营业，稽察部分实时请求企业予以矫正。 实地调查，深挖涉税风险 在实地检查中，检查人员发觉在邮政停业部大厅里摆放着一些非邮政公司刊行的邮品及商品，便对其出售形式发生了猎奇。经过讯问调查，检查人员了解到A邮政公司和B公司代销邮政系统外公司的邮品时，具有两种体例：一是对代销货色按进价出售，收取纯手续费；二是对代销货色进行买断后出售。 检查人员发觉A邮政公司在纯手续费代销体例下，对按进价出售的代销货色未按规则视同出售作销项处置，仅敌手续费局部计入支出，申报交纳停业税，应按规则补缴增值税。B专业公司在纯手续费代销体例下则对收取的手续费按11%税率过失申报交纳了增值税。对该企业收取手续费合用税种过失的行动，稽察部分一并请求企业予以改正。 在买断代销体例下，A邮政公司按取得增值税公用发票上说明的17%税率抵扣进项，但在出售时则按邮品税率11%申报征税。经调查，检查人员以为A邮政公司从第三方购入的商品不属于邮品的范围，属于普通商品出售，应按17%计较交纳增值税。 经过此次对A邮政公司的检查，可看出邮政业企业局部运营治理特性，并与该行业的稽察重点严密相干。该行业常常具有着混杂不同税率的应税支出，混杂应税支出与免税支出和混杂增值税应税支出与停业税应税支出的问题。同时，邮政业在总公司与子公司营业来往支出确认和出售支出完好性确认方面也具有含糊点，这些都将是此后对邮政行业睁开稽察任务可参考的重点。邮政服务业增值税税率是？邮政企业供给挂号信邮寄服务能否免征增值税？邮政服务行业营改增怎样稽察？良多管帐人对这些都不明晰，管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~
【邮政服务业增值税税率是？】
2017邮政服务业增值税税率为11%。
《财务部 国度税务总局 关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《停业税改征增值税试点施行方法》：
第十五条 增值税税率：
（一）征税人产生应税行动，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规则外，税率为6％。
（二）供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务，出售不动产，让渡地盘运用权，税率为11%。
（三）供给无形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人产生的跨境应税行动，税率为零。详细范畴由财务部和国度税务总局另行规则。
第十六条 增值税征收率为3%，财务部和国度税务总局还有规则的除外。
【邮政企业供给挂号信邮寄服务能否免征增值税】
依据《财务部 国度税务总局关于停业税改征增值税试点若干政策的告诉》（财税〔2016〕39号）第七项规则：“中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给的邮政遍及服务和邮政特殊服务，免征增值税。”
另依据《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附《出售服务、有形资产、不动产正文》的规则：“ ……
（二）邮政服务。
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给邮件寄递、邮政汇兑和秘密通讯等邮政基本服务的营业活动。包罗邮政遍及服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
1.邮政遍及服务。
邮政遍及服务，是指信件、包裹等邮件寄递，和邮票刊行、报刊刊行和邮政汇兑等营业活动。
……”
因而，邮政企业供给挂号信邮寄服务免征增值税。
【邮政服务行业营改增稽察】
熟习状况，找准问题切入
经查询显现，A邮政公司属于邮政基本服务行业，运营范畴包罗国际和国际邮件寄递营业，国际报刊刊行，图书报刊零售、批发，一般货运，仓储营业，出售邮票、集邮票品，邮政器材，邮政包装用品等。A邮政公司上司有16家区县邮政公司，和集邮总公司、国际邮购公司、物业治理公司等11家专业公司。
“营改增”后，A邮政公司及其上司区县公司施行一致的管帐核算，增值税和企业所得税由A邮政公司汇总交纳，区县公司在机构地点地交纳停业税及个人所得税等地方税。专业公司为自力核算企业，自行核算并交纳税款。该公司触及邮政“营改增”营业主要有三大类：邮政遍及服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。此中，邮政遍及服务和邮政特殊服务享用增值税免税政策，其他邮政服务触及6%、11%、17%等税率的增值税项目和局部停业税项目。
经深化调查，检查人员发觉A邮政公司在发票治理方面的内掌握度比较严格。通用机打发票的领取、下发、接纳、入库和开具等均经过邮政发票治理系统进行计较机治理，一切分支机构也均经过该系统收集开具通用机打发票。关于增值税公用发票，该公司设置专人集合开具，并制订下发了《关于增值税公用发票运用规则的告诉》等外部文件，标准增值税公用发票的运用。因而，检查人员将检查重点放在了进项抵扣和应税支出这两个要害点上。
检查人员剖析，在进项抵扣方面，“营改增”后，邮册等邮品出售合用增值税纳税政策对应的本钱主要由野生、折旧、集邮商品本钱、印制费、营业资料、治理费等几局部构成，此中可以取得增值税进项发票的主要有集邮商品本钱（包罗邮票和集邮册制造本钱），流动资产置办，按应税和免税停业额拆分的服装、劳防用品和营业资料等。A邮政公司在与主管税务机关相同后，关于没法辨别应税与免税项目的服装、劳防用品、营业资料等依照2014年预算支出中应税支出占全体支出的10%进行进项抵扣，年末依照支出的实践状况进行调剂。在应税支出方面，“营改增”后，邮政服务业增值税免税项目较多，而涉税检查项目绝对较少。
依据这些状况，检查组决议对A邮政公司进项税抵扣范畴、有没有法定抵扣根据、能否用于免税项目和非应税项目等外容进行审核，偏重点关心企业核算和申报征税时，应税和免税营业能否区分精确，合用税率能否准确和增值税与停业税有没有混杂等问题。
精细梳理，发觉政策混杂
检查人员对A邮政公司的单据睁开精细查对，发觉该公司抵扣了购置食堂用冰箱及相干装备修缮费，属于进项背规抵扣；对电费、燃气费、船脚等可以进行分摊抵扣的进项未抵扣，属于进项应抵未抵；从其集团总部购进邮票但未定时取得增值税公用发票，形成用于制造邮品出售的应税局部触及的进项税额未能定时进行抵扣。
在对应税支出的检查中，税务人员发觉该公司具有应税支出混淆免税支出，母子公司来往未确认支出的问题。
经交流，检查人员发觉A邮政公司上司C辨别公司的财政人员对“营改增”税收政策的了解有偏向，有扩展化了解免税范畴的偏向。检查人员随即对该公司的支出账目逐条进行了梳理，发觉该公司2014年1月~4月为用邮企业操持交寄邮件的制造、打印等营业，将制造费支出列入“主停业务支出—信件营业支出—信件其他支出”科目，与其他信件营业支出一并享用邮政遍及服务的免税政策，未计缴销项税额。
在对A邮政公司的全资子公司B公司进行检查时，检查人员发觉其与母公司之间的营业账务处置也不合惯例。经过对财政人员的进一步讯问，检查人员了解到，在“营改增”前，A邮政公司与B公司之间库存商品的转移，采取营业结算单的体例进行结算，不开具发票：“营改增”后，A邮政公司每个月底依据库存划拨状况，开具增值税发票给B公司，同时将对应的进项作转出处置。但在资金来往上，两个自力法人公司一直以总分机构的方式进行资金划拨，A邮政公司持续原库存划拨的操作体例，也未将这类商品的转移营业确以为支出。
尽管A邮政公司与B公司的库存划转价钱上按平进平出结算，并且A邮政公司已对响应进项作进项转出，不触及补税，但两家企业属于两个自力法人主体，应依照自力买卖原则来核算单方之间的购销营业，稽察部分实时请求企业予以矫正。
实地调查，深挖涉税风险
在实地检查中，检查人员发觉在邮政停业部大厅里摆放着一些非邮政公司刊行的邮品及商品，便对其出售形式发生了猎奇。经过讯问调查，检查人员了解到A邮政公司和B公司代销邮政系统外公司的邮品时，具有两种体例：一是对代销货色按进价出售，收取纯手续费；二是对代销货色进行买断后出售。
检查人员发觉A邮政公司在纯手续费代销体例下，对按进价出售的代销货色未按规则视同出售作销项处置，仅敌手续费局部计入支出，申报交纳停业税，应按规则补缴增值税。B专业公司在纯手续费代销体例下则对收取的手续费按11%税率过失申报交纳了增值税。对该企业收取手续费合用税种过失的行动，稽察部分一并请求企业予以改正。
在买断代销体例下，A邮政公司按取得增值税公用发票上说明的17%税率抵扣进项，但在出售时则按邮品税率11%申报征税。经调查，检查人员以为A邮政公司从第三方购入的商品不属于邮品的范围，属于普通商品出售，应按17%计较交纳增值税。
经过此次对A邮政公司的检查，可看出邮政业企业局部运营治理特性，并与该行业的稽察重点严密相干。该行业常常具有着混杂不同税率的应税支出，混杂应税支出与免税支出和混杂增值税应税支出与停业税应税支出的问题。同时，邮政业在总公司与子公司营业来往支出确认和出售支出完好性确认方面也具有含糊点，这些都将是此后对邮政行业睁开稽察任务可参考的重点。