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代扣代缴是什么?
代扣代缴是按照税律例定负有代扣代缴权利的单位和个人，从征税人持有的支出中扣取应征税款并向税务机关解缴的一种征税体例。包罗：(1)向征税人支付支出的单位和个人;(2)为征税人操持汇总存贷营业的单位。
和代收代缴的区分：代扣代缴权利人直接持有征税人的支出从中直接扣除征税人的应征税款。代收代缴权利人在与征税人的经济来往中收取征税人的应征税款并代为交纳。
在税收法令联系中，扣缴权利人是一种特殊的征税主体，在纳税主体与征税主体之间。一方面，代扣、代收税款时，它代表国度行使纳税权;另外一方面，在税款上缴国库时，又在实行征税主体的权利。
个人所得税代扣代缴没有风险?你太无邪了!
01
多处人为未代扣代缴个人所得税
营业案例：
某旅游职业学院是一家由财务代付人为的事业单位，现有教职工800多人。2016年间，除由财务代付的人为以外，黉舍因讲授的需求还为教职工发放了加班费、课时费、监考费等用度900多万元。
黉舍的财政人员以为教职工的人为在财务发放，并且财务也代扣代缴了个人所得税，以为黉舍无需再代扣代缴个人所得税。
政策剖析：
1、依据《个人所得税法》相干规则，个人所得税，以所得报酬征税权利人，以支付所得的单位或许个报酬扣缴权利人。也就是说，黉舍在支付教职工的加班费、课时费、监考费时应代扣代缴个人所得税。
2、个人所得超越国务院规则数额的，在两处以上取得人为、薪金所得，扣缴权利人该当依照国度规则操持全员全额扣缴申报。也就是说，黉舍在支付教职工的加班费、课时费、监考费时应全额代扣代缴个人所得税。
3、依据国度税务总局关于印发《个人所得税自行征税申报方法(试行)》国税发[2006]162号相干规则，从中国境内两处或许两处以上取得人为、薪金所得的征税权利人，于取得所得后向主管税务机关操持征税申报。也就是说，个人从两处以上取得所得的个人，也该当该于取得所得后自行操持征税申报，关于曾经代扣代缴过的个人所得税，可以多退少补。
风险提示：
经过以上案例剖析我们知道，假如单位在发放个人所得时，未代扣代缴个人所得税，是有征税风险的。
该案例中，高校未足额代扣代缴个人所得税的行动属于扣缴权利人应扣未扣税款行动。对未代扣代缴的个人所得税60多万元，处以百分之五十的罚款，罚款金额30多万元。
02
支付劳务报答未代扣代缴个人所得税
营业案例：
湖南嘉诚修建公司在长沙市衔接一项施工工程，因为建立方对工程进度的请求，公司外部测绘人员不能满意任务的需求，因而，暂时外请了一位测绘人员张三，辅佐测绘组进行工程测绘，单方商量的劳务费为1.5万元，张三需求供给劳务发票。
任务完成后，张三到长沙市税务部分代开了增值税一般发票，并按开票金额的1.5%预缴了个人所得税，张三持发票到嘉诚修建公司操持用度支付营业，财政人员也凭发票金额支付了劳务费。
政策剖析：
1、依据《个人所得税法》相干规则，个人所得税，以所得报酬征税权利人，以支付所得的单位或许个报酬扣缴权利人。也就是说，嘉诚修建公司在支付张三的劳务费时应代扣代缴个人所得税。
2、依据湖南省相干财税文件规则，《关于我省国税部分窗口代发票代征地方税费相关问题的告诉》(湘财税[2013]58号)相干规则，个人在税务部分代发发票时，一致采纳按开票金额(不含税)预征1.5%的个人所得税。年度结束后，征税人可以凭征税凭证到外地地税部分请求核实结算，多退少补。也就是说，张三在代开拓票时，需求按开票金额(不含税)预征1.5%的个人所得税，也仅仅只是预征哦。
风险提示：
经过以上案例剖析我们知道，湖南嘉诚修建公司在支付张三的劳务费时，该当按20%的税率代扣代缴个人所得税，应代扣代缴的个人所得税=15000/(1+3%)*(1-20%)*20%-15000/(1+3%)*1.5%=2111.65元。
因而，张三在税务局部代开拓票时，只是预征个人的得税，而实践该当交纳的个人所得税，由支付所得税的单位在支付所得时，进行代扣代缴。假如湖南嘉诚修建公司没有代扣代缴张三个人所得税的话，将具有极大的征税风险。
03
代扣代缴个人所得税，取到手续费返还，如何征税?
案例：我公司2017年收到2016年度代扣代缴个人所得税手续费返还款5800元，那么我公司收到的手续费返还款能否需求征税呢?
答复：
依据国度税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行方法》的告诉(国税发〔1995〕65号)
第十七条规则：对扣缴权利人依照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴权利人可将其用于代扣代缴用度开支和处分代扣代缴任务做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴权利人补扣的个人所得税税款，不向扣缴权利人支付手续费。
针对以上规则，企业所收到的手续费返还款，能否需求征税增值税与企业所得税呢?
1、增值税
因为企业代税务部分代扣代缴个人所得税属于有偿代办署理服务。
因而，应依据财务部 国度税务总局《关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》财税(2016)36号附件一《停业税改征增值税试点施行方法》附：出售服务、有形资产、不动产正文第一条第(六)项第8点：商务辅佐服务-掮客代办署理服务缴，纳增值税。
2、企业所得税
依据《欧洛克群众共和国企业所得税法》第五条规则：企业每征税年度的支出总额，减除不纳税支出、免税支出、各项扣除和答应补偿的之前年度盈余后的余额，为应征税所得额。
第六条规则：企业以货泉方式和非货泉方式从各类根源取得的支出，为支出总额。包罗：……(九)其他支出。
另外，依据《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》第二十二条的规则：企业所得税法第六条第(九)项所称其他支出，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的支出外的其他支出，包罗企业资产溢余支出、过期未退包装物押金支出、的确没法偿付的对付金钱、已作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、背约金支出、汇兑收益等。
因而，单位获得2%的返还手续费属于其他支出，应并入应征税所得额计较交纳企业所得税。