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你知道吗?为合作增值税税率简并，《国度税务总局关于调剂增值税征税申报相关事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第19号，以下简称“19号通知布告”)对普通征税人的增值税征税申报表进行了响应修正。填报阐明留意事项和相干案例随着管帐网小编看看吧!
增值税申报表表单变化状况
(一)《增值税征税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细)中的“11%税率”栏次调剂为两栏，辨别为“4a栏次11%税率的货色及加工修缮修配劳务”和“4b栏次11%税率的服务、不动产和有形资产”。
(二)《增值税征税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)中的第8栏“其他”栏次调剂为两栏，辨别为“8a行加计扣除农产物进项税额”和“8b行其他”。
普通征税人申报表及填写阐明
关于《增值税征税申报表(普通征税人合用)》及其附列材料填写阐明的调剂事项
为合作增值税税率的简并，国度税务总局对增值税征税申报表相关栏次进行了调剂，现将对应填写阐明调剂以下：
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1、《增值税征税申报表(普通征税人合用)》填写阐明调剂事项
第(二十五)项、第(三十二)项勾稽联系公式中“第1、3行之和”表述添加“4a”行，修正为“第1、3、4a行之和”。
2、《增值税征税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)填写阐明调剂事项
(一)第(二)项第1至3点落第(四)项第2至5点中触及的增值税公用发票均不包括从小范围征税人处购进农产物时取得的公用发票，但购进农产物未辨别核算用于消费出售17%税率货色和其他货色服务的农产物进项税额状况除外。
(二)第(二)项第4点修正为：第4栏“(二)其他扣税凭证”：反应本期申报抵扣的除增值税公用发票以外的其他扣税凭证的状况。详细包罗：海关出口增值税公用缴款书、农产物收买发票或许出售发票(含农产物审定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产物进项税额和其他契合政策规则的抵扣凭证。该栏应即是第5至8b栏之和。
(三)第(二)项第6点修正为：第6栏“农产物收买发票或许出售发票”：反应征税人本期购进农业消费者自产农产物取得(开具)的农产物出售发票或收买发票及从小范围征税人处购进农产物时取得增值税公用发票状况。
“税额”栏=农产物出售发票或许收买发票上说明的农产物卖价×11%+增值税公用发票上说明的金额×11%
上述公式中的“增值税公用发票”是指征税人从小范围征税人处购进农产物时取得的公用发票。
施行农产物增值税进项税额审定扣除方法的，填写当期答应抵扣的农产物增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。
(四)第(二)项第8点中的“第8栏”修正为“第8b栏”。
(五)第(二)项添加第13点，形式以下：
第8a栏“加计扣除农产物进项税额”：填写征税人将购进的农产物用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色时，为维持原农产物扣除力度稳定加计扣除的农产物进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。
(六)第(二)项第9点勾稽联系公式中“……<第1栏+第4栏……”修正为“……≤第1栏+第4栏……”。
(七)第(四)项第8点修正为：第31栏“农产物收买发票或许出售发票”：反应已取得但停止本期期末仍未申报抵扣的农产物收买发票和农产物出售一般发票及从小范围征税人处购进农产物时取得增值税公用发票状况。
3、《营改增税负剖析测算明细表》填写阐明调剂事项
行次填写阐明勾稽联系公式中“第2+4+5+9b+12+13a+13b行”表述的“4”修正为“4b”，即“第2+4b+5+9b+12+13a+13b行”。
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为了方便征税人，修正后的普通征税人申报表及其附列材料的表格和填写阐明，北京向阳税务云盘可以下载
增值税征税申报表及附列材料(普通征税人合用)
http://pan.百度.com/s/1bo853u3
普通征税人申报表及附列材料填写阐明
http://pan.百度.com/s/1c2dB8zQ
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增值税征税申报表附列
材料调剂后填写阐明
1抵扣农产物进项税额申报填列
1、取得普通征税人开具的增值税公用发票契合前提申报抵扣的，以票面说明的增值税税额(税率为11%)为进项税额，填入增值税征税申报表附列材料(二)第1至3栏。
2、取得海关出口增值税公用缴款书，经考核比对申报抵扣的，填列在附表二第5栏“此中：海关出口增值税公用缴款书”栏。
3、购入农业消费者自产农产物取得(开具)农产物出售发票或收买发票及从小范围征税人处购进农产物时取得的增值税公用发票，填入第6栏“农产物收买发票或许出售发票”栏：“税额”栏=农产物出售发票或许收买发票上说明的农产物卖价×11%+增值税公用发票上说明的金额×11%。
2施行农产物增值税进项税额审定扣除方法的农产物进项税额申报填列规则。
以以下口径计较当期答应抵扣的农产物增值税进项税额，填入附表二第6栏“税额”栏，不填写“份数”“金额”。
审定扣除采取投入产出法的计较，主要分以下几类：
1、试点征税人以购进农产物为原料消费货色的，当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗用数目×农产物均匀购置单价×扣除率/(1+扣除率)。
扣除率为出售货色的合用税率。
2、试点征税人购进农产物直接出售的，农产物增值税进项税额依照以下办法审定扣除：
当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期出售农产物数目/(1-消耗率)×农产物均匀购置单价×11%/(1+11%)。
3、试点征税人购进农产物用于消费运营且不形成货色实体的(包罗包装物、辅佐资料、燃料、低值易耗品等)，增值税进项税额依照以下办法审定扣除：
当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期耗用农产物数目×农产物均匀购置单价×扣除率/(1+扣除率)。
(1)征税人购进用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色的农产物扣除率13%;
(2)征税人购进农产物除上述外，扣除率为11%。
3购进用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色的农产物抵扣申报填列规则
新增8a“加计扣除农产物进项税额”栏，填写征税人将购进的农产物用于消费出售或拜托受托加工17%税率时，为维持原农产物扣除力度稳定加计扣除的农产物进项税额。该栏不填写“份数”“金额”，施行农产物增值税进项税额审定扣除方法的农产物进项税额不填列在该栏。
取得普通征税人开具的增值税公用发票的，以票面说明的增值税额为进项税额，填入附表二第1至3栏，当期消费领用时可加计扣除局部按“当期消费领用农产物已按11%税率抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)”计较税额填入第8a栏“加计扣除农产物进项税额”和“税额”栏，不填写“份数”“金额”;
取得农产物出售发票或收买发票及小范围征税人开具的增值税公用发票的，以增值税公用发票上说明的金额×11%计较进项税额，填入第6栏“农产物收买发票或许出售发票”的“税额”栏，当期消费领用时可加计扣除局部按“当期消费领用农产物已按11%扣除率抵扣税额” ÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)”计较税额填入第8a栏“加计扣除农产物进项税额”和“税额”栏，不填写“份数”“金额”;
取得海关出口增值税公用缴款书的，以票面上说明的增值税额为进项税额，填入附表二第5栏“此中：海关出口增值税公用缴款书”，当期消费领用时可加计扣除局部按“当期消费领用农产物已按11%税率抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)”计较税额填入第8a栏“加计扣除农产物进项税额”和“税额”栏，不填写“份数”“金额”。
4未辨别核算用于消费出售17%税率货色和其他货色服务的农产物申报填列规则
依照财税﹝2017﹞37号第二项第五条规则，征税人购进农产物既用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色又用于消费出售其他货色服务的，该当辨别核算用于消费出售或拜托受托加工17%税率货色和其他货色服务的农产物进项税额。未辨别核算的，一致以增值税公用发票或海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额为进项税额，或以农产物收买发票或出售发票上说明的农产物卖价和11%的扣除率计较进项税额。
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北京企业的填写留意事项
本次申报表调剂主要触及13%改成11%，主要为农产物抵扣企业，因为北京的农产物抵扣企业主要合用进项税额审定扣除办法，以上有些项目不合用。更改报表后网上申报另有以下掌握。
(一)《增值税征税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细)第3行“13%税率”局部置灰，不支撑网上填报。
企业假如有上述开票，请先在网大将其他项目填写齐全上传申报胜利后，照顾开票明细，精确申报表，公章，办税人身份证，税务证件等材料到办税服务厅修正申报。
(二)《增值税征税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细)4a行“11%税率的货色及加工修缮修配劳务”、4b“11%税率的服务、不动产和有形资产”，辨别与原《增值税征税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细)第3行“13%税率”、第4行“11%税率”对应。
(三)《增值税征税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏(加计扣除农产物进项税额)——“税额”置灰，不支撑填报。契合政策规则填写加计扣除的企业按相干规则填写其他栏次。
3、案例剖析
案例一
W公司是一家从事纯农产物低级加工的企业，系增值税普通征税人，2017年7月产生营业以下：
营业一：向C公司出售低级加工农产物，开具税率为11%增值税公用发票，出售额200万元，税额22万元。
营业二：W公司当月向某普通征税人购入农产物，取得增值税公用发票1份，金额50万元，发票上说明税额为5.5万元，当月认证并符合;当月向小范围征税人购入农产物，取得税务机关代开增值税代开公用发票6份，金额15万、税额0.45万元;当月向农户购入自产农产物取得增值税一般发票10份，购置价为100万元。上述取得的发票局部于7月份申报抵扣。若上月无留抵税额，当月取得其他抵扣项目认证增值税公用发票2份，金额10万元、税额1.7万元。
计较方法：
销项税额：200×11%=22万元，填入附表一第4a栏“11%税率的货色及加工修缮修配劳务”。
进项税额：
(1)取得农产物增值税公用发票可抵扣税额为5.5万元，填入附表二第1、2栏;
(2)取得其他抵扣项目增值税公用发票可抵扣税额为1.7万元，填入附表二第1、2栏;
(3)取得向小范围征税人处的增值税公用发票可抵扣税额为15×11%=1.65万元，填入附表二第6栏;
(4)取得农产物出售一般发票可抵扣税额为100×11%=11万元，填入附表二第6栏;
当月可抵扣进项税额：
5.5+1.65+11+1.7=19.85万元
应纳增值税额：22-19.85=2.15万元
案例2
A公司是慈溪市从事农产物深加工企业，系增值税普通征税人，非农产物增值税进项税额审定扣除试点范畴征税人，2017年7月运营营业以下：
营业一：向B公司出售农产物深加工产物，并开具增值税公用发票，出售额400万元，税额68万元。
营业二：企业当月向某普通征税人购进农产物，取得增值税公用发票1份，金额100万元，发票上说明税额为11万元，当月认证并符合;向小范围征税人购进农产物，取得税务机关代开增值税公用发票6份，金额10万元、税额0.3万元;向农户购入自产农产物取得增值税一般发票30份，购置价为200万元，此中当月消费领用用于消费出售或拜托加工17%的农产物合计金额150万元，此中领用按11%税率(扣除率)抵扣的农产物税额11万元。(上述购入农产物均用于消费出售17%税率货色，取得的发票局部于7月份申报抵扣。若上月留抵税额4.2万元，当月取得其他抵扣项目认证增值税公用发票2份，金额10万元，税额1.7万元)
计较方法：
销项税额：400×17%=68万元，填入附表一第1栏“17%税率的货色及加工修缮修配劳务”;
进项税额：
(1)取得向普通征税人购入农产物增值税公用发票可抵扣税额为11万元，填入附表二第1、2栏;
(2)取得其他抵扣项目增值税公用发票可抵扣税额为1.7万元，填入附表二第1、2栏;
(3)取得向小范围征税人处的增值税公用发票可抵扣税额为10×11%=1.1万元，填入附表二第6栏;
(4)取得农产物出售一般发票可抵扣税额为200×11%=22万元，填入附表二第6栏;
(5)可加计扣除的农产物进项税额：11÷11%×(13%-11%)=2万元，填入附表二第8a栏;
当月可抵扣进项税额：11+1.7+1.1+22+2=37.8万元
应纳增值税额：68-37.8-4.2=26万元