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企业所得税税率：
普通企业(25%) (一)工业企业，年度应征税所得额超越30万元，从业人数超越100人，资产总额超越3000万元; (二)其他企业，年度应征税所得额超越30万元，从业人数超越80人，资产总额超越1000万元。 小型微利企业(10%) (一)工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元; (二)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。
企业所得税的计较公式怎样算?
应征税所得额有两种计较办法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计较法：
应征税所得额=支出总额-不纳税支出-免税支出-各项扣除金额-补偿盈余
2、间接计较法：
应征税所得额=管帐成本总额±征税调剂项目金额
3、例1：某企业为住民企业，2008年产生运营营业以下：
(1)取得产物出售支出4 000万元。
(2)产生产物出售本钱2 600万元。
(3)产生出售用度770万元(此中告白费650万元);治理用度480万元(此中营业款待费25万元);财政用度60万元。
(4)出售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)停业外收人80万元，停业外收入50万元(含经过公益性社会团体向贫穷山区捐钱30万元，支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入本钱、用度中的实发人为总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、产生职工福利费31万元、产生职工教育经费7万元。
请求：计较该企业2008年度实践应纳的企业所得税。
(1)管帐成本总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元)
(2)告白费和营业宣扬费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元)
(3)营业款待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)
4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元)
(4)捐赠收入应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)
(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)
(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)
(8)应征税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)
(9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)
例2：某工业企业为住民企业，2008年产生运营营业以下：
全年取得产物出售支出为5 600万元，产生产物出售本钱4 000万元;其他营业支出800万元，其他营业本钱694万元;取得购置国债的本钱支出40万元;交纳非增值税出售税金及附加300万元;产生的治理用度760万元，此中新手艺的研究开拓用度为60万元.营业款待用度70万元;产生财政用度200万元;取得直接投资其他住民企业的权益性收益34万元(已在投资方地点地按15%的税率交纳了所得税);取得停业外支出100万元，产生停业外收入250万元(此中含公益捐赠38万元)。
请求：计较该企业2008年应纳的企业所得税。
(1)成本总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370(万元)
(2)国债本钱支出免征企业所得税，应调减所得额40万元。
(3)手艺开拓费调减所得额=60 ×500/o=30(万元)
(4)按实践产生营业款待费的60%计较=70 ×60%=42(万元)
按出售(停业)支出的5‰ 计较=(5 600+800) ×5‰=32(万元)
依照规则税前扣除限额应为32万元，实践应调增应征税所得额=70-32=38(万元)
(5)取得直接投资其他住民企业的权益性收益属于免税支出，应调减应征税所得额34万元。
(6)捐赠扣除规范=370 ×12%=44.4(万元)
实践捐赠额38万元小于扣除规范44.4万元，可按实捐数扣除，不做征税调剂。
(7)应征税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)
(8)该企业2008年应交纳企业所得税=304 ×25%=76(万元)
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