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今天管帐网小编来简单说下外销补税的界说和补税流程，和相干的账务处置，很合适外贸企业的管帐小同伴们参考哦!
外销补税是什么?
简单来讲：企业有内销，也有外销。假如在规则时间内，内销没有申报免抵退税，那么内销就要依照外销补税。
外销补税流程
1、所需材料
依据《国度税务总局关于入口货色退(免)税若干问题的告诉》(国税发[2006]102号)规则，入口企业入口视同外销货色计提销项税额或征收增值税。
普通征税人以普通商业体例入口上述货色计较销项税额公式：
销项税额=入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率
普通征税人以进料加工复入口商业体例入口上述货色和小范围征税人入口上述货色计较应征税额公式： 应征税额=(入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价)÷(1+征收率)×征收率。
入口企业产生入口转外销向税务分局报送以下材料，属普通征税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相干表格复印件报税源治理二科存案：
1.《普通征税人以普通商业体例入口货色应视同外销纳税申报明细表》;
2.《普通征税人以进料加工商业体例入口货色应视同外销纳税申报明细表》;
3. 《进料加工视同外销纳税入口货色进项转出请求表》;
4.《小范围征税人入口货色应视同外销纳税申报明细表》。
2、报税申报操作
(开票的处置)
1、消费企业(普通征税人)以普通商业体例入口货色须视同外销纳税的，应在增值税征税申报表“附表一”第3栏“开具一般发票”栏用蓝字调增视同外销出售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退方法入口出售额”。并在同期的免抵退税申报时填报《消费企业调剂视同外销纳税入口货色申报单证状况演讲》冲减免抵退税入口额(对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税入口额;对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税入口额)。
(不开票的处置)
消费企业(普通征税人)以普通商业体例入口货色须视同外销纳税的，应在增值税征税申报表“附表一”第4栏“未开具一般发票”栏用蓝字(例如入口出售额为397663.43元，按397663.43金额为含税出售额折算成不含税额填报)，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退方法入口出售额”为397663.43元，账务上，将其所产生的差额的应交税金-应交增值税(销项税额)，转入主停业务本钱或之前年度损益调剂。并在免抵退税中冲减响应的免抵退税入口额(原未做单证齐全申报的冲减单证不齐入口额，原已作单证齐全申报的冲减单证齐全入口额)。
2、消费企业(普通征税人)以进料加工体例入口货色须视同外销纳税的，应在增值税征税申报表“附表一”第10栏“开具一般发票”栏用蓝字调增视同外销出售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退方法入口出售额”。并在同期的免抵退税申报时填报《消费企业调剂视同外销纳税入口货色申报单证状况演讲》冲减免抵退税入口额(对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税入口额;对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税入口额)。没法精确区分入口货色需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同外销纳税入口货色进项转出请求表》，按表入彀算的“转出进项税额”填列在增值税征税申报附表二第17栏。
外销补税账务处置
入口货色视同外销纳税，表里销出售额之间不需作管帐分录调剂，视同外销补纳税金，应作以下分录：1、今年度入口货色视同外销纳税
借：主停业务本钱
贷：应交税费-应交增值税;
2、对上年度入口货色视同外销纳税
借：之前年度损益调剂
贷：应交税费-应交增值税。
计较出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款。
外贸企业产生入口转外销不需求在退税系统中作任何的操作。
外贸企业入口货色转外销处置以下：
1、退税部分发觉外贸企业需求入口转外销处置，应填制《关于入口货色未按规则刻日申报视同外销纳税的告诉》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发觉入口转外销，应填制《入口货色未按规则刻日申报视同内
第2页销纳税申报明细表》三份(退税部分一份、企业一份、征收分局一份);
2、企业还应按“(入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价)÷(1+法定增值税税率)”计较填列征税申报表的应税货色出售额，在增值税征税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字填列，同时按“入口货色离岸价×外汇群众币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申报的“免税货色出售额”。
3、企业按以上规则进行调剂后，在操持征税申报时，供给帐务调剂帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件符合”的看法并加盖企业公章，同时填报《入口货色未按规则刻日申报视同外销纳税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖印后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另外一份由企业操持退税申报时报送退税部分;
4、对企业视同外销纳税的入口货色，其进项税额可予以抵扣。若企业已操持退税货色转外销纳税，将已退税款返纳后，该笔货色原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《入口已退税货色转外销纳税进项税额抵扣表》一式三份(征收分局、企业、退税部分各一份)经退税部分加具看法后，作为抵扣根据，并将表中所列公用发票复印加具“此件与原件符合”看法后，加盖企业公章。一张公用发票局部货色需视同外销纳税时，企业也应填制《入口已退税货色转外销纳税进项税额抵扣表》处置。
常熟市国税局入口货色视同外销纳税操作办法(2010年)
[日期：2010-05-14] 根源： 作者：十分局 [字号： ]
常熟市国税局入口货色视同外销纳税操作办法(2010年)
为了推进我市外贸的健康发展，标准入口企业的涉税行动，防备偷骗税案件产生，下降税收法律风险，现依据《国度税务总局关于入口货色退(免)税若干问题的告诉》(国税发[2006]102号)、姑苏市国度税务局《入口货色纳税治理方法(试行)》(姑苏国税发[2006]49号) 及《入口货色退(免)税治理任务规程》(姑苏国税进函[2007]09号)的规则，对入口货色视同外销纳税操作办法订正明白以下：
1、入口货色应视同外销货色纳税范畴
(一)入口退税率为零的货色;
(二)消费企业入口的非自产货色;
(三)出口货色未颠末本质性加工直接入口转售的;
(四)用于出样、展览等入口的货色，可是企业终究在境外将样品、展品出售、收汇并能够供给规则退税凭证的除外;
(五)其他商业体例(代码39)入口的货色，但对企业因入口货色保修而免费修缮后复入口的货色，和能够供给规则退税凭证的除外;
(六)有入口营业产生，但免税和退税均未申报而且曾经过期的;
(七)入口营业曾经进行免税申报，但未进行退税申报或许超越规则刻日进行退税申报的;
第3页(八)外贸企业入口报关单纸质凭证或许入口报关单电子信息说明的入口货色数目大于实践退税数目的局部;
(九)虽然曾经进行退税申报，可是没有在规则刻日内供给收汇核销单的;
(十)因审核未经过等缘由，由主管税务机关告诉其补纳税的入口营业;
(十一)规则时间内不能一般税收核销的免税营业;
(十二) 入口企业供给虚伪存案单证、不照实反应状况，或许不能供给存案单证的入口营业; (十三)入口企业自营或拜托入口营业具有国税发[2006]24号文件第二条所述七种景象之一的，入口企业从事“四自三不见”等不标准入口营业的;
(十四)入口企业未在规则刻日内申报开具《代办署理入口货色证实》的货色;
(十五)其他不契合退(免)税前提的入口营业。
2、入口货色视同外销纳税的计较公式
(一)补税公式及相干处置：
1、普通征税人以普通商业体例入口上述货色计较销项税额公式：
应计提的销项税额=入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率
2、普通征税人以进料加工复入口商业体例入口上述货色和小范围征税人入口上述货色计较应征税额公式：
应计提的应征税额=(入口货色离岸价钱×外汇群众币牌价)÷(1+征收率)×征收率
公式中征收率按3%肯定。
公式中入口货色离岸价是指入口发票上的离岸价(FOB )。若入口发票不能照实反应离岸价的，应以实践成交价钱肯定，或许由税务机关依据相关规则审定。
对普通征税人以进料加工复入口采取简略单纯征收办法纳税，其对应的进项税金不得抵扣。消费企业不得抵扣的进项税金的准确计较办法，必需依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第二十六条规则施行。
第4页3、对上述应计提销项税额的入口货色，消费企业如已按规则计较免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入本钱科目的，可经过请求开具红字内销发票冲销次月免税出售的体例将已转出进入本钱科目的局部调剂转入进项税额科目;外贸企业如已按规则计较纳税率与退税率之差并已转入本钱科目的，可将纳税率与退税率之差及转入应收入口退税的金额转入进项税额科目，即外贸企业视同外销纳税的入口货色，其对应的进货增值税公用发票，凡在规则刻日内曾经认证经过而且在外贸认证清单当选择外贸退税标记的，可以请求开具《外贸企业入口视同外销纳税货色进项税额抵扣证实》，在次月征税申报附列材料(表二)第11拦抵扣。
(二)入口企业入口的上述货色若为应税消耗品，除还有规则者外，入口企业为消费企业的，须按现行相关税收政策规则计较交纳消耗税;入口企业为外贸企业的，不退还消耗税。
3、入口货色视同外销纳税的申报时间
入口企业应每个月对上述十五种景象进行清算核对，若呈现视同外销纳税景象的，应在规则时间内并入一般征税申报 (绿色通道) 中进行征税申报，详细时间以下：
1、应在报关单入口之日的次月一般征税申报期内进行征税申报。指纳税范畴中的第(一)、(二)、
(三)、(四)、(五)、(十二)、(十三)景象。
2、在报关单入口日期60天到期日的次月一般征税申报期内进行征税申报。指纳税范畴的(十四)景象。
3、应在报关单入口日期90天到期日的次月一般征税申报期内进行征税申报。指纳税范畴中的(六)、
(七)、(八)景象。
4、应在报关单入口日期210天到期日的次月一般征税申报期内进行征税申报。指纳税范畴的(九)。
5、手册核销到期日的次月征税申报期内进行征税申报。指纳税范畴的(十一)。
6、在接到补纳税告诉单后的补税，应在告诉刻日内到纳税税务分局进行弥补申报。指纳税范畴的(十)。
7、若未在规则刻日内申报的，应到主管纳税税务分局进行弥补申报并按规则加收滞纳金。
4、入口货色视同外销纳税的申报办法
以上形式仅供参考，若有转变以最新政策信息为准。
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