本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯!
问：我公司每一年需向境外付手艺运用费，按条约商定，每半年支付一次，现因资金慌张决议延期支付，请问：
1、我公司决议在实践支付日代扣代缴企业所得税、停业税等。实践支付日晚于条约商定支付日，能否会发生滞纳金?
2、我公司虽然半年支付一次手艺运用费，可是于每个月末预提当月手艺运用费，计较滞纳日起止时间是从每个月底计提时间开端计较，仍是从条约商定支付时间开端计较?
答：1、《停业税暂行条例》第十二条规则，停业税征税权利产生时间为征税人供给应税劳务、让渡有形资产或许出售不动产并收讫停业支出金钱或许取得讨取停业支出金钱根据确当天。国务院财务、税务主管部分还有规则的，从其规则。
停业税扣缴权利产生时间为征税人停业税征税权利产生确当天。
《停业税暂行条例施行细则》第二十四条规则，条例第十二条所称收讫停业支出金钱，是指征税人应税行动产生过程当中或许完成后收取的金钱。
条例第十二条所称取得讨取停业支出金钱根据确当天，为书面条约肯定的付款日期确当天;未签署书面条约或许书面条约未肯定付款日期的，为应税行动完成确当天。
依据上述规则，贵公司按条约商定，每半年向境外支付一次手艺运用费。贵公司应按条约商定的付款日期代扣代缴境外的停业税。
若贵公司所述境外手艺运用费为特许权运用费所得，则该所得属于源泉扣缴所得范畴。
《国度税务总局关于印发〈非住民企业所得税源泉扣缴治理暂行方法〉的告诉》(国税发[2009]3号)第七条规则，扣缴权利人在每次向非住民企业支付或许到期应支付本方法第三条规则的所得时，应从支付或许到期应支付的金钱中扣缴企业所得税。
本条所称到期应支付的金钱，是指支付人依照权责产生制原则该当计入相干本钱、用度的对付金钱。
扣缴权利人每次代扣代缴税款时，该当向其主管税务机关报送《欧洛克群众共和国扣缴企业所得税演讲表》(以下简称扣缴表)及相干材料，并自代扣之日起7日内缴入国库。
《国度税务总局关于非住民企业所得税治理若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第24号)第一条规则，中国境内企业(以下称为企业)和非住民企业签署与本钱、房钱、特许权运用费等所得相关的条约或和谈，假如未依照条约或和谈商定的日期支付上述所得金钱，或许变卦或修正条约或和谈延期支付，但已计入企业当期本钱、用度，并在企业所得税年度征税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度征税申报时依照企业所得税法相关规则代扣代缴企业所得税。
假如企业上述到期未支付的所得金钱，不是一次性计入当期本钱、用度，而是计入响应资产原价或企业筹备费，在该类资产投入运用或开端消费运营后分期摊入本钱、用度，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相干资产的年度征税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
假如企业在条约或和谈商定的支付日期之前支付上述所得金钱的，应在实践支付时依照企业所得税法相关规则代扣代缴企业所得税。
依据上述规则，贵公司应按条约商定的支付日期代扣代缴境外企业所得税;未按条约商定的支付日期支付金钱、延期支付金钱的，按权责产生制原则该当计入相干本钱、用度并在企业所得税年度征税申报中作税前扣除，应在企业所得税年度征税申报时，代扣代缴境外企业所得税;未按条约商定的支付日期支付金钱、延期支付金钱，计入资产本钱的，应在计入相干资产的年度征税申报时，代扣代缴境外企业所得税。
《国度税务总局关于贯彻及其施行细则若干详细问题的告诉》(国税发[2003]47号)第二条关于扣缴权利人扣缴税款问题规则，负有代扣代缴权利的单位和个人，在支付金钱时应依照征管法及其施行细则的规则，将取得金钱的征税人应交纳的税款代为扣缴，对征税人回绝扣缴税款的，扣缴权利人应暂停支付相当于征税人应征税款的金钱，并在一日以内演讲主管税务机关。
负有代收代缴权利的单位和个人，在收存款项时应依照征管法及其施行细则的规则，将支付金钱的征税人应交纳的税款代为收缴，对征税人回绝给付的，扣缴权利人应在一日以内演讲主管税务机关。
扣缴权利人违背征管法及其施行细则规则应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其施行细则的相关规则对其赐与处分外，该当责成扣缴权利人期限将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
《税收征收治理法》第三十二条规则，征税人未依照规则刻日交纳税款的，扣缴权利人未依照规则刻日解缴税款的，税务机关除责令期限交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。
依据上述规则，贵公司未按规则时限代扣代缴境外停业税、企业所得税的，从应扣缴税款之日起，计缴滞纳金。
2、贵公司未按条约商定的时间支付手艺运用费，停业税滞纳金应从条约商定付款之日起，计较滞纳金。贵公司未按条约商定的时间支付手艺运用费，应从在计入相干用度、本钱并申报税前扣除时，在企业所得税年度征税申报时起，计较企业所得税滞纳金;贵公司未按条约商定的时间支付手艺运用费，应从在计入资产本钱的，应自计入相干资产的年度征税申报时起，计缴滞纳金。 税收，是国民经济最为主要的调理器，跟着经济的发展，税收法令愈发冗杂，税收调剂愈发屡次，作为企业财政人员，控制着企业的税收命根子，急迫需求分析的税务治理能力，参加税务司理专修班，控制税务实务、税务谋划、税务稽察、税务行政复议，拓宽税务处置软技艺，成为优良的财会人。