从没有在正规国企或上市公司受过财政修养锻炼的民营公司小管帐，凭证填制的根底功底都十分差。要害是没人管，也没人请求，自律性欠好：
因财政人对细节的掌控，反应其财政修养的高度!
管帐人都知道，管帐凭证是记载经济营业产生和完成状况的书面证实，是注销账簿的根据。填制管帐凭证的目的就是为了精确记载经济营业，方便往后查询，为运营治理供给需要信息。只是，在平常管帐任务中，这些目的真的都到达了吗?我们能否碰到过这类状况：明明产生了的经济营业，在帐上就是查不到;或许依据来往账的借方累计产生额与实践金额不相符合?或许税务稽察人员略微一翻账，你单位的问题一大堆?假如你的答复为“是”，那这是什么缘由形成的?我们又如何防止这类状况?为了一一答复和当前防止这些问题，本文从四个方面来论述，从填制凭证经常犯的缺点、审核单据填制凭证时的一些看法误区，到填制凭证应具有的基本修养，最初还要介绍一些教科书上看不到的凭证填制技能。程度无限，过失不免，欢送批判斧正。
1填制凭证的坏缺点：
1、漠不关心，专心做账
典型表示：拿到原始单据，也不问清单据所代表经济营业事项的前因后果就做账。
2、依据票据品种做账
典型表示：但凡餐饮票都计入营业款待费。做账时该当按营业的本质来肯定本钱用度的归集科目，而不是依据票据的品种来肯定管帐科目。如餐饮票多是营业款待费，也多是职工福利。
3、凭证摘要写得不清楚
典型表示：摘要要素不齐、模糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如“报销用度”。
损害：摘要写得不清楚，有利于往后查账，更有利于剖析取数。例如：出售部分报销展会用度时，摘要只是写“出售部报销展会用度”，假如出售部对用度收入有疑问时，财政只得将报销凭证逐个翻出与出售部对账，假如在摘要写得很清楚(如：龙逸凡报销2013XX展会用度)，则仅看摘要便可查对，防止无谓的休息。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为消费支付的货款仍是为购建流动资产支付的货款，手工体例现金流量表时就无从判别。
4、凭证摘要写得太清楚)
典型表示：无税务风险认识，摘要写得清清楚楚，明明白白。
某些时分，凭证摘要该当写得象雾象云又象风，不然就会象洗澡阳光温暖的冰块，全然忘了本身在逐步地融化，终究化为一缕气氛。
5、将不同事项登在统一张凭证
6、将多笔金额兼并成一笔
典型表示：将多笔现金或银行放款兼并成一条记账。
什么?这个也算坏缺点。是的，尽管《管帐根底任务标准》第五十一条第三款规则可以依据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是实际上的，实践任务中不可以，除非你想经过无尽的查账、对账来消磨你冗长的人生。
7、按报销单算计金额入帐，不按部分拆分!
8、金额过失时调剂分录仅按差额调剂
《管帐根底任务标准》第五十一条第五款规则：假如在填制记账凭证时产生过失，该当从头填制。假如管帐科目没有过失，只是金额过失，也可以将准确数字与过失数字之间的差额，另编一张调剂的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
是的，实际上是可以这样，但在实践任务中，你会发觉这会给往后查账时带来无谓的懊恼。
2填制凭证的误区
误区1：一切的白条都不能入账
什么是白条?一般意义上讲，白条就是指在白纸上书写的出入证实(或收发证实)。良多财政人员以为一切的白条是不可以入账的。其实其实不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的收入是可以用白条入账的，而其实不需求发票。如：
①支付给个人的各类弥补、补偿用度。如拆迁补偿、青苗弥补费;但需有响应的补偿和谈等证实文件。
②独生后代津贴、取暖费津贴、防暑降温费等津贴;
③抚恤金、救援金等福利津贴;
⑤丧葬费;
⑥灭亡补偿;
⑦按经济条约规则支付的罚款。
可依据法院讯断书或调停书、仲裁机构的裁定书、单方签署的供给应税货色或应税劳务的和谈、单方签署的补偿和谈等书面文件，作为记账的根据。
如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规则、《管帐法》第十四条规则、《企业所得税法》第八条。
误区2：收条不能做为记账的凭证
但凡收条就不能做为记账的凭证?不是。有此不雅念的同志是将做账与税前扣除相混杂了，来由如误区1所述，不赘述。
但凡收条都不能税前扣除?非也。局部收条，如当局部分开具的公用单据也是可以税前扣除的，例如
①由当局各部分开具的收费单据;
②由各事业部分开具的收费单据;
③捐赠收条;
④工会经费收条;
⑤法院的诉讼费、施行费、收款收条;
⑥戎行收条;详细规则请拜见财综[2010]1号《行政事业单位资金来往结算单据运用治理暂行方法》。
误区3：收谁的钱挂谁的账(向谁开票)
一般状况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有破例，如拜托代收、拜托代付的状况，这时候就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚营业事项。
误区4：职工告贷出差回来报账后单位不开收条
职工告贷出差，出差回来后，用单据报账，多退少补。不论员工能否交回现金，均该当开给冲账收条。不然，假设财政入账过失或将单据弄丢后，出差员工就有口难辩，没法证实本人告贷已冲销。
误区5：从A公司推销货色、却将货款付给A的老板或员工
此种状况除非有A公司的拜托收款证实，不然一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一劣货款。
误区6：差盘缠补助、误餐津贴需求发票
此类补助补助，不需求发票。可是要留意个税问题。差盘缠补助免征个人所得税，详细规范依照财务部规则施行。而误餐津贴要分状况看待：依据财税(1995)82号文件规则：国税发(1994)089号文件规则不纳税的误餐津贴，是指按财务部分规则，个人因公在城区、郊区任务，不能在任务单位或前往就餐，的确需求在外就餐的，依据实践误餐顿数，按规则的规范领取的误餐费。一些单位以误餐津贴表面发给职工的补助、补助，该当并入当月人为、薪金所得计征个人所得税。
误区7：凭证后必需附原始凭证
不完全准确。凭证后除结帐和更正过失的记账凭证外必需附原始凭证，有些营业纷歧定有发票类的原始凭证，还多是外单位做的联系单。
拜见《管帐根底任务标准》第五十一条第三款第四款除结帐和更正过失的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证触及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证前面，并在其他记账凭证上说明附有该原始凭证的记账凭证的编号或许附原始凭证复印件。一张原始凭证所列收入需求几个单位单独担负的，该当将其他单位担负的局部，开给对方原始凭证联系单，进行结算。
误区8：冲销凭证反向蓝字冲销
做冲销凭证时该当同标的目的红字冲销，而非反向蓝字。只要同向红字冲销，科目余额表借、贷标的目的的产生额才会精确地反应实在的数字。
3填制凭证应具有的本质
1、望闻问切：
填制凭证前应先细心审查原始凭证。审核原始凭证，不是简单的加计金额、看用度能否契合公司的报销制度。而该当象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查。这需求我们具有大夫“望闻问切”的身手。
望：细心审查凭证，主要审查单据实在性、正当性、合规性，另有各项要素能否填写完备、精确。报销顺序能否合理，签字能否齐备、审批权限能否恰当等等。
闻：此闻者，听也，非嗅也。普通来讲部分主管对营业的实在性卖力，财政部分没法逐个肯定营业的实在性，但要将单据所反响的经济营业与本人的所知所闻相印证，若有不符，应细心讯问并核实。这就需求平常多了解公司的消费运营状况，多与其他部分相同交流。
问：审查凭证时一边审查，一边与报销人谈天，尽可能多问。对有疑问的地方要多方讯问并互相印证。
切：是指使用逻辑剖析和职业判别。审查单据要素(时间、地址、金额、单据号)与营业形式能否符合，对各要素的合感性做出职业判别。例如过盘费单据的审查，要细心审查单据的时间、地址与其道路能否符合，对出租车票的时间与营业产生时间相查对。假如某营业员报销定额单据较多、或出租车票较多，疑心其有虚报行动，还可将其比来几个月报销的此类单据逐个注销在Excel中，按单据号和产生时间排序。能否虚报，立马知晓。
2、全局不雅：要有全局不雅，用度报销时就要有预算掌握的认识。款待费、告白费等还要时辰关心能否超所得税扣除限额。
3、税务谋划理念：税务谋划本应在营业产生前，但做为弥补办法，管帐凭证的制单人该当是守门员，营业曾经产生，在填制凭证时就应催促相干人员采纳办法进行弥补，至多要从方式上满意国度税收法令律例的规则，增加税出入出、防止税务处分。
4、前期服务理念：填制凭证一定要有前期服务的理念，方便前期查账。因此一定要核算标准合理、摘要明晰了然，摘要中时间、人物、单位、事项(乃至数目、票据号)一定要完备，不然前期查账十分费事。
5、风险防备认识：填制凭证时一定要有税务风险、法令风险认识。你懂的，不胪陈。
4凭证填制的实战技能
1、摘要依据实践状况该细致的细致，该含糊的含糊的。
2、某些凭证应从两头科目过账，以便查账、统计。如现款出售，也从“应收账款”过一下;发下班资或福利，经过“对付职工薪酬”过一下。
3、过失凭证调剂或冲销应在原始凭证备注阐明。
4、替票问题的处置
5其他标准事项：
1、凭证附件的张数如何计较
记账凭证附件张数计较的原则是：没有颠末汇总的原始凭证，按天然张数计较;颠末汇总的原始凭证，每张汇总单或汇总表算一张，由于原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了注销。
2、原始凭证丧失的处置办法
从外单位取得的原始凭证若有丢失，该当取得原开具单位盖有公章的证实，并说明本来凭证的号码、金额和形式等，由经办单位管帐机构卖力人、管帐主管人员和单位指导人同意后，才能代作原始凭证。假如的确没法取得证实的，如火车、汽船、飞机票等凭证，由当事人写出细致状况，由经办单位管帐机构卖力人、管帐主管人员和单位指导人同意后，代作原始凭证。
3、单据审核后的处置
视状况而定，有退回、报销、作废三种状况。
①退回：票据不齐(应附而未付)、签字不全，退报答销人弥补完美。
②报销：完全契合请求则直接报销;假如票据齐全，签字完备，只是一般单据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不该退报答销人从头填报、从头走签字流程，而应在报销单上写“核报金额XX元”后报销。
③作废：假如报销人故弄玄虚，经核实后，则直接作废，不予报销。
4、几个单位共担电费和物业代收电费的处置
公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁条约、共用水电各方盖印(或签字)确认的水电联系单、水电部分开具的水电发票的复印件、付款票据等入账。
水电费由物业公司代收且没法独自取得发票的，凭物业公司出具的水电费运用记载证实、水电部分开具的水电发票的复印件、付款票据等入账。
不然，在所得税汇算清缴时，税务不会答应税前扣除。
6管帐人该如何拾掇管帐凭证
财政的记账过程，就是一个对票据进行拾掇、归结、分类、定性的过程。每笔经济营业的产生，在财政上反应为票据的书面记录。票据的填写和单位的各个部分相关，财政部分需求依据单位制订的财政制度，对票据的运用、填开等做出详细的请求。而对票据的拾掇等任务，则是财政人员必需谙习的基本功之一。
1、管帐凭证的分类
管帐凭证主要分为原始凭证和记账凭证，经常使用原始凭证有因详细营业产生所开具或收到的发票、各单位便宜的入(出)库单、人为表和印制填写的用度报销单、收入笔据、告贷单等。记账凭证是依据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，依照经济营业的形式加以归类并肯定管帐分录而填制的凭证。
2、原始凭证的粘贴请求
财政部卖力人应制订并标准单位财政制度，事前派专业人员指点各部分对各种单据准确填开。原始单据的粘贴是一项平常化的任务，一切单据普通运用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张巨细相反、票面金额相反的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销票据粘贴单上，从右至左，两张单据不完全重合，便于翻找查对金额。
3、记账凭证的拾掇请求
一笔金钱在支付或一项经济营业产生后，单据通报到财政记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，卖力体例记账凭证的财政人员检查票据能否保持残缺、划一，对经济营业本质相反的归放在一张记账凭证里，并予以编号。
每一个单位从治理角度出发，在核算各项收入时普通会分部分核算，在填制记账凭证前，可以将统一部分的相干票据搁放在一起，简化任务量。
记账凭证体例完成后，卖力凭证审核岗亭的财政人员对每张凭证一一审核。记账凭证的打印普通在凭证审核完成以后，延续打印，运用公用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，留意普通是将左上角粘牢便可，不用将纸张左边局部粘紧，关于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠划一，次第放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。
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