依据现行税收政策，企业为税务部分代扣代缴职工的个人所得税有两种状况：一种是企业职工本人承当的个人所得税，企业只负有扣缴权利；另外一种是企业既承当职工的个人所得税，又负有扣缴权利。后一种状况又可分为定额担负税款、全额担负税款和按一定比例担负税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处置。

　　1、企业职工本人承当个人所得税款的账务处置

　　例1，某企业职工人为、薪金月收人2400元，按规则，该职工本人承当个人所得税。

　　应纳个人所得税=(应征税所得额一用度扣除规范)×合用税率一速算扣除数=(2400一800)×15%-125=115(元)

　　账务处置为：

　　①支付职工人为时，

　　借：对付人为2400

　　贷：现金2285

　　应交税金-代扣代缴个人所得税115

　　②上交税款时，

　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税115

　　贷：银行放款115

　　2、企业为职工担负个人所得税款的账务处置

　　(一)企业为职工全额担负个人所得税款

　　例2，某企业职工人为、薪金月收人1500元，企业为职工全额担负个人所得税款。

　　应征税所得额=(不含税支出额-用度扣除规范-速算扣除数)÷(l一税率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。应纳个人所得税=750×10%-25=50(元)。

　　账务处置为：①企业计提代付职工个人所得税款时

　　借：成本分派一代付个人所得税50

　　贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

　　②支付职工人为时

　　借：对付人为1500

　　贷：现金1500

　　③上交税款时

　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税50

　　贷：银行放款50

　　(二)企业为职工定额担负个人所得税款

　　例3，某企业职工月人为、薪金收人3000元，按规则，企业为职工担负个人所得税月50元。

　　应征税所得额=职工取得的人为、薪金+企业代职工担负的税款一用度扣除规范一3000+50-800=2250(元)。应缴个人所得税=2250×10%-25=200(元)。职工担负的个人所得税=200-50=150(元)。

　　账务处置为：

　　①计提代付职工定额税款时，

　　借：成本分派一代付个人所得税50

　　贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

　　②支付职工人为时，

　　借：对付人为3000

　　贷：现金2850

　　应交税金一代扣代缴个人所得税150

　　③上交税款时，

　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税200

　　贷：银行放款200

　　(三)企业为职工担负一定比例的个人所得税款

　　例4，某企业职工月人为薪金3500元，企业担负其职工应征税款的30%。

　　应纳个人所得税=(3500—800)×15%-125=280(元)。企业应担负的税款=280×30%=84(元)。职工担负的个人所得税=280-84=196(元)。

　　账务处置为：

　　①企业为职工按比例计提税款时，

　　惜：成本分派一代付个人所得税84

　　贷：应交税金一代扣个人所得税84

　　②职工支付人为时，

　　借：对付人为3500

　　贷：现金3304

　　应交税金一代扣代缴个人所得税196

　　③上交税款时，

　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税280

　　贷：银行放款280

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