2015年11月19日，由明税状师事务所、德国诺尔状师事务所结合主办，明德俱乐部、问问状师平台协办的“守业与立异：2015第三届高科技企业税务治理论坛”在北京大学中关新园胜利举行，来自卑中型高科技企业的财政、税务、法务部分的总监、司理或其他相干部分卖力人等50余人列席了本次论坛。
本次论坛旨在让科技企业的财政、税务和法令任务人员更好地了解和控制最新税收政策及发展意向，更好地推进科技企业正当全面地享用税收优惠、合理无效地掌握税务风险。论坛议论主题主要盘绕“‘群众守业、万众立异’下的税收办法”和“高科技企业税务风险的财产链治理形式”两个方面进行。
本期，《财会信报》记者将结合本次论坛中的佳宾演讲，对企业所关心的如何挑选最优征税谋划计划，高新企业如何躲避涉税风险范，企业并购重组中该当关心的税务问题，挂牌“新三板”的税务合规性等问题进行介绍。
税收优惠
企业如何挑选最优征税谋划计划?
税收优惠政策是指税法对某些征税人和纳税工具赐与鼓舞和照应的一种特殊规则。比方，免去其应缴的局部或局部税款，或许依照其交纳税款的一定比例赐与返还等，从而加重其税收担负。但关于税收优惠政策的挑选与使用倒是良多企业尤其是高新科技企业碰到的困难。
明税状师事务所初级散伙人施志群状师就“税收优惠政策的挑选与落地”与“税务风险与争议”两个话题，从高科技企业常见的税收优惠的挑选及转变、高科技企业税务风险的防备及争议处理等方面，细致地梳理了高科技企业税收优惠治理的重点及风险防备。
施志群介绍说，高新手艺企业认定治理方法已进行了订正，订正后的方法有很多转变。此中，相关认定前提，一是撤消独有答应，中心自立常识产权的请求修正为“其主要产物(服务)在手艺上发扬中心支撑感化”。二是撤消大专学历请求和研发人员比例10%的请求，下降科技人员比例请求(从30%降到10%)。三是研发用度以2亿元为界线区分为两档：比来一年出售支出小于2亿元(含)的企业，比例不低于4%;比来一年出售支出在2亿元以上的企业，比例不低于3%。四是用立异能力评价代替此前的四维度表述。
顺序治理方面有两项转变，一是撤消高新复审顺序，因目前的高新复审和高新认定实践相同。 二是新增了在指定网站上填报《年度发展状况表》(包罗上一年度常识产权、科技人员、研发用度、运营支出等)任务，请求每一年4月底前在“高新手艺企业认定治理任务网”填报。
申报材料方面有两项转变，一是需求供给近三个管帐年度企业所得税年度征税申报表;二是财政管帐演讲中添加了财政状况阐明书。
在监视治理转变上，一是复核期间暂停企业享用税收优惠。对已获得高新手艺企业资历的企业，相关部分在平常治理过程当中发觉其不契合认定前提的，应提请认定机构复核，复核期间暂停企业享用税收优惠;二是不契合高新要件的，追缴税款。复核后确认不契合认定前提，由认定机构撤消其高新手艺企业资历，并由主管税务机关追缴其不契合认定前提年度起已享用的税收优惠;三是企业具有以下四项行动之一的，除被撤消高新资历外，还会被主管税务机关追缴其自觉生该行动之日所属年度起已享用的高新手艺企业税收优惠。四项行动为：在请求认定过程当中具有严峻故弄玄虚行动;有严峻偷、骗税行动;产生严重平安、严重质量变乱或有严峻情况守法行动的;未定期演讲改名或与认定提搜罗是你相关严重转变状况，或累计两年未填报年度发展状况报表。
在税收优惠政策的挑选上，施志群指出，企业在施行过程当中需求留意以下几点：最适宜的，才是最好的;最低税负的节税计划常常不可行;节税成效与税务风险成正比例联系;节税计划常常是一个繁杂的多种办法的分析体;节税计划永久比详细操做美好10倍;正当性是最低底线，买发票历来都不是税务计划。
施志群还介绍了《73号通知布告》与减免税政策代码目次及《43号通知布告》与减免税顺序治理的相干形式。
涉税风险
高新企业如何防备与躲避税务风险?
普通以为，企业税务风险是指企业的涉税行动因未能准确无效地恪守税律例定，而招致企业将来好处的可能丧失。
企业税务风险主要包罗两方面:一方面是企业的征税行动不契合税收法令律例的规则，应征税而未征税、少征税，从而面对补税、罚款、加收滞纳金、科罚处分和名誉损害等风险;另外一方面是企业运营行动合用税法禁绝确，没有效足相关优惠政策，多交纳了税款，承当了不用要税收担负。
那么，高新企业应如何防备和躲避税务风险呢?施志群从高新手艺企业天分检查和发票两个方面进行了剖析。他起首介绍了2014年第一批高新企业重点检查的状况。
据了解，此次检查触及北京市、辽宁省、浙江省、安徽省、山东省、湖北省、陕西省、深圳市等八个省市。此次检查中，共核对企业1 723家，发觉申报中故弄玄虚的企业6家，撤消其高新手艺企业资历并追缴税款;发觉已不契合前提或前提产生转变，不具有高新手艺企业资历的企业36家，已撤消其高新手艺企业资历;具有问题但不影响高新手艺企业资历的企业132家。它们的主要问题：企业主要在中心自立常识产权、研发用度归集、高新手艺产物(服务)支出核算方面等呈现问题;一般企业还具有申报资料造假的状况。
相关部分对上述问题进行了处置。申报资料虚伪的6家被撤消高新资历并追缴税款。同时，企业具有申报材料不完好或不契合请求;常识产权问题、研发用度问题;高新支出问题;评价目标不达标，处分等景象之一时，均被撤消高新资历。
他还以金轮科创无限公司(下称“金轮公司”)为例，对因小额税务行政处分招致高新天分损失的问题做了剖析。
作为高新手艺企业的金轮公司，具有几十项各种型专利，并承当多项江苏省和国度星火、火把方案项目。
该公司被处分的形式：一是金轮公司将外贩货色用于单位职工食堂和职工宿舍，增值税进项税额已申报抵扣，未做进项转出处置;二是金轮公司将外贩货色用于非增值税应税项目，增值税进项税额已申报抵扣，未做进项转出处置。三是金轮公司2012年12月取得海门市群众当局上市处分款2 250 000.00元，此中2 000 000.00元已计入公司2012年停业外支出并申报征税，其他250 000.00元挂其他对付款贷方，未做支出申报征税。四是2013年度，在出售用度中列亲属于2014年度的汽车安全费22 345.67元，已做税前扣除。
税务机关经剖析金轮公司的上述问题，以《税收征管法》第六十三条的“偷税”条目作为根据，对其做出了“不得享用2014年度高新手艺企业所得税优惠政策，且 5 年内不再受理企业的认定请求(估计税款500万元/年)的处分”。
并购问题
企业并购重组中该当关心哪些税务问题?
并购重组是两个以上公司兼并、组建新公司或互相参股,这一行动是在市场机制造用下，企业为了获得其他企业的掌握权而进行的产权买卖活动。
明税状师事务所初级散伙人武礼斌状师在论坛上以案例剖析的体例，侧重介绍了高科技企业上市、挂牌和并购重组中的涉税事项和涉税风险，并宣布了“上市与挂牌中的税务”、“并购重组的税务问题”两个专题演讲。
武礼斌起首经过“7 000万税单逼停北纬通讯重组”和“国投中鲁严重资产重组计划终止案”两个案例在并购重组中发生的税务问题，介绍了并购重组的缘由及买卖类型、买卖触及的税种及并购重组中主要的税务考量。
他说，并购重组的缘由大致分为扩展市场份额、完美本身财产链、获得计谋发展时机、下降同业合作、集团外部控股架构、公司的资产(功用/风险)、联系关系买卖等的从头梳理、合理避税等。并购重组的类型大多触及股权构造调剂，普通包罗企业改制(股改)、未分派成本转增股、引入投资者溢价增资、股权让渡、非货泉资产出资、员工股权鼓励等。另外，并购重组还需求关心归入拟挂牌企业体系的资产/功用定位梳理(包罗股权/资产让渡、兼并、分立);相干企业的登记清理(包罗所得税清理)等。
武礼斌以为，并购重组中主要触及的税种包罗企业所得税、增值税、停业税、地盘增值税、个人所得税、契税、印花税。并购重组中主要的税务考量包罗本次买卖的税务影响、加入时的税务本钱、将来的继续运营问题。武礼斌并解说了并购重组中触及的相关税种。
来自德国诺尔状师事务所的Oliver Trautmann(奥利弗·特劳特曼)博士和朱轶凡博士解说了跨国并购买卖(主要为德国)的税收架构，并细致介绍了德国的税制，从税法角度介绍了并购胜利的要害点。据了解，德国的税制构造主要为：公司所得税，税率15.825%，包罗勾结合作税;地方所得税(工商税)，税率约14%，视停业地的地方征稽率而定;房地产买卖税，税率为3.5% ~6.5%。
朱轶凡介绍，税法角度并购胜利的要害点是：恰当的税务失职调查;税款免去和担保;卖价保存或托管和谈;经税务优化的收买架构。
据介绍，税务失职调查的主要形式包罗：审查目的企业的税务状况并提醒严重风险、计较并量化相干风险作为前期会谈时和对方砍价的来由、评价风险的可能性。如税务失职调查过程当中发觉严重风险，应立刻向客户报告请示。
免去税务风险的主要形式有：在股权/资产购置和谈中优化税收免责和担保条目、针对卖价的调剂机制计划向客户供给咨询、树立托管账户支付机制。
税务优化收买架构主要包罗：优化税务和融资架构(买卖税和收买用度)、合理谋划以下降将来的税负并方便成本汇回、合理谋划以方便将来可能产生的加入/上市/股权或资产重组、设想潜伏的治理层介入机制。
IPO税务
挂牌“新三板”如何让税务更合规?
“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股分无限公司进入代庖股分系统进行让渡试点。由于挂牌企业均为高科技企业，而不同于原让渡系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故抽象地称之为“新三板”。
武礼斌就企业挂牌“新三板”的税务合规性问题进行了较为全面的论述。他起首剖析了上市挂牌涉税问题的主要性。这表示在：汗青运营的税务合规与否将直接影响公司的新三板挂牌，具有补税或处分风险;挂牌前的公司股权、联系关系公司架构及营业形式调剂需求思索对将来运营的影响，并且可能触发响应的征税权利;挂牌后公司处在“通明”的信息披露情况中，税务情况和潜伏的税务风险都产生了发化，对公司、股东、投资者、税务法律部分等相干方都有较大影响。
随后，他就挂牌“新三板”的税务合规性请求做了阐明。在《国务院关于全国中小企业股分让渡系统相关问题的决议》(国发[2013]49号)的第六项中提出，增强谐和合作，为挂牌公司健康发展发明优良情况……市场建立中触及税收政策的，原则上对比上市公司投资者的税收政策处置。
《全国中小企业股分让渡系统股票挂牌前提合用基本规范指引(试行)》中指出，正当合规运营，是指公司及其控股股东、实践掌握人、董事、监事、初级治理人员须依法开展运营活动，运营行动正当、合规，不具有严重守法背规行动。
武礼斌介绍，所谓严重守法背规景象，是指那些被行政机关赐与充公守法所得、充公合法财物以下行政处分的行动，属于严重守法背规景象，但处分机关依法认定不属于的景象除外;被行政机关赐与罚款的行动，除主办券商和状师能依法合理阐明或处分机关认定该行动不属于严重守法背规行动的除外，其他都被视为严重守法背规景象。
最初，武礼斌还介绍了申报资料中涉税信息的披露及请求：(1)申报资料触及相关请求挂牌公司税收优惠、财务补助的证实文件，主要包罗考察公司的税收优惠能否正当合规，能否具有严峻的税收优惠/财务补助依靠。(2)主要税种征税状况的阐明及中介机构出具的看法，主要包罗中介机构针对公司计提和交纳企业所得税、增值税、停业税的状况进行确认。(3)主管税务机关出具的比来两年及一期征税守法背规非严重的证实，主要包罗国税及地税辨别就公司比来两年及一期能否具有严重守法背规状况出具的证实;母公司及控股子公司据实供给，若分公司独自申报企业所得税，也需供给。
[义务编纂：水琼]