问：出口货物免抵退盘算要领?账务怎样处置惩罚?
答：对生产企业自营或委托出口的货物实验免、抵、退税措施，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原质料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部门再予以退税。
生产企业以"进料加工" 商业方式入口料件加工复出口货物，盘算"免、抵、退"税的基本公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)- 当期海关核销免税入口料件组成计税价钱×(征税率 -退税率)
当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-(当期所有进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
(1)应退税额的盘算
①如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额=0
②如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值<(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期入口料件免抵退税抵减额)，即免抵退税额，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值
③如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期入口料件免抵退税抵减额)，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期入口料件免抵退税抵减额结转下期继续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额
(2)免抵税额的盘算免抵税额 ="当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 -当期入口料件免抵退税抵减额"(即免抵退税额) - 当期应退税额
当期是指一个纳税申报期;征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。
海关核销免税入口料件组成计税价钱 =货物到岸价+海关实征关税+海关实征消耗税当期免抵退税抵减额=免税购进原质料价钱×出口货物退税率。
免税购进原质料=海内购进免税原质料+进料加工免税入口料件。
海内购进免税原质料：是指购进的属于增值税暂行条例及实在施细则中列名的且不能按免税金额盘算进项税额的免税货物。
进料加工免税入口料件=直接入口用于复出口的入口料件+署理入口用于复出口的入口料件+用于复出口的深加工结转的入口料件。
进料加工免税入口料件按组成计税价钱盘算确定，其组成计税价钱=货物到岸价+海关实征关税+实征消耗税。
增值税的出口退税在"其他应收款——应收补助款"中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
(1)货物出口并确认收入实现时，凭据出口销售额(FOB价)做如下会计处置惩罚：
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营营业收入(或其他营业收入等)
(2)月末凭据《免抵退税汇总申报表》中盘算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处置惩罚：
借：主营营业成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(3)月末凭据《免抵退税汇总申报表》中盘算出的"应退税额"做如下会计处置惩罚：
借：其他应收款——应收补助款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(4)月末凭据《免抵退税汇总申报表》中盘算出的"免抵税额"做如下会计处置惩罚：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产物应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时，做如下会计处置惩罚：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补助款
消耗税的出口退税款，冲减产物销售成本，也不组成企业的收入。可是，实在质是变相增添了企业的应纳税所得额。
「例」腾飞收支口公司2014年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并申请出口退税。6月份，公司收到税务机关退还的消耗税。账务处置惩罚如下：
1.5月份申请出口退税时：
借：应收出口退税 11000
贷：商品销售成本 11000
2.6月份收到出口退税款时：
借：银行存款 11000
贷：应收出口退税 11000
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